从工作中获得的一次性补偿收入主要包括以下五种情况:解除劳动关系、提前退休、内部退休、企业破产时给予职工的一次性安置费用、工伤职工一次性伤残补助金。

1.解除劳动关系。

根据财税[2018]164号文:

注意事项:

1这里的一次性补偿不仅指经济补偿，还包括各种补贴费用。

关于是否缴纳个人所得税，以上一年度当地平均工资的3倍作为划分标准。

(1)3倍以内的部分免征个人所得税。

③除3倍以外的部分征收个人所得税。

3 .未计入当年综合所得的，按照综合所得税率表单独计算。

举个例子:

2020年5月，达卡公司因业务调整解除与小王的劳动合同关系，一次性支付小张赔偿金25万元。这块地的工人平均工资一年5万，那么小王这笔一次性补偿收入要交多少个人所得税呢？

小王本次收入的应纳税所得额= 25万-5万× 3 = 10万元。

查综合所得税率表，适用税率10%，速算扣除2520。

小王应纳税额=10万×10%-2520=7480元。

2.早点退休。

根据财税[2018]164号文:

计算公式:

注意事项:

1因为你没有按时退休，在获得一次性补贴收入时需要缴纳个人所得税。

收入应按实际年限分摊，并按综合所得税率表单独计算。

举个例子:

宋老师于2010年2月获得提前退休一次性补偿收入60万元。距离宋老师法定退休年龄还有4个纳税年度，每年扣费6万元。这个一次性补偿收入宋老师需要缴纳多少个人所得税？

宋老师年应纳税所得额= 60万÷ 4-6万= 9万元。

查综合所得税率表，适用税率10%，速算扣除2520。

宋老师应纳税额=(90000×10%-2520)×4=25920元。

3.内部退休。

根据国税发〔1999〕58号文:

注意事项:

1.内部退休取得的一次性收入，应当缴纳个人所得税。

2该收入需要按月平均分摊，并入当月“工资薪金”收入，扣除当月费用扣除标准后，确定税率和速算扣除金额。

一次性补偿收入全部计入当月工资薪金，个人所得税按综合个人收入扣除费用扣除标准计算。

举个例子:

刘师傅因身体原因办理了内退手续，距离达到法定退休年龄还有24个月。大咖公司给刘师傅一次性补偿收入24万元，费用扣除标准为6万元。刘师傅月薪4000元，那么刘师傅当月需要缴纳多少个人所得税呢？

刘师傅月分摊收入= 24万÷ 24 = 1万元。

加上月薪4000元是14000元，减去每月5000元的费用扣除标准是9000元。查月税率表适用税率为10%，快扣210元。

刘师傅应纳税额= (24万+4000-5000) × 10%-210 = 23690元。

4.企业破产时职工一次性安置费。

财税[2001]157号文规定，企业依法宣告破产的，职工取得的一次性安置费免征个人所得税。

5.工伤职工获得的一次性伤残补助金。

根据财税[2012]40号文，公司按照《工伤保险条例》取得的工伤保险待遇无需缴纳个人所得税。

一次性伤残补助金属于公司工伤保险待遇，因此免征个人所得税。

本文是菲奥娜为大咖说税的原创起点。部分材料来自地方税务局。@ Daka表示税务保留所有权利。