小规模纳税人需要缴纳的附加税一般包括城建税、教育费附加和地方教育费附加,可以按规定减半征收。那么,小规模纳税人应该将附加税减半吗?如何做好相关会计分录?
小规模纳税人应该减半征收附加税吗?
答:小规模纳税人附加税减半征收,先全额计提,再将减半部分转入营业外收入。
根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号),增值税小规模纳税人可在税额的50%以内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加。
小规模纳税人减半征收附加税的会计分录。
小规模纳税人减半征收附加税,应当以实际缴纳的方式计提和记录:
累计时:
借:税金及附加。
贷款:应交税费-城市维护建设税/教育费附加等。
付款后:
借:应交税费-城市维护建设税/教育费附加等。
贷款:银行存款。
小规模纳税人何时计提附加税?
按照企业的规定,要看企业是按月计提还是按季度支付。
应计附加税并输入以下内容:
借:税金及附加。
贷款:应交税费-应交城建税。
贷款:应交税费-教育费附加。
贷款:应交税费-地方教育费附加。
贷款:应交税费-地方水利建设基金。
贷方:应付税款-印花税。
更多建议:小规模纳税人计提增值税的会计处理。