9万元以下的小规模纳税人如何申报？教你如何填写小规模纳税人申报表！

一眨眼，时间过得飞快。小规模纳税人又迎来申报期了！不同情况下的小规模纳税人在填写申报表时也有不同的要求。以下是一个小系列

教你手工填写申报表，让你轻松完成申报！

季度收入小于9万元的

小规模纳税人

案例：纳税人为增值税小规模纳税人。2018年第一季度，他提供生活服务，开征增值税一般票价税共计元。他去税务机关开具增值税专用发票(提供生活服务)，发票上注明销售不含税2万元，预缴税金600元。

案例分析：本案例中，企业提供的生活服务属于销售服务、房地产、无形资产收入，适用征收率为3%。虽然总收入不超过9万元，但代开增值税专用发票不能享受小微企业政策，所以6.18万元普通发票可以申报为免税收入，2万元普通发票不能享受小微企业免税政策。

税控工具开具不含税收入普通发票=6.18/(13%)=6万元

税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额=2万元

填写申报表：根据开具增值税发票的不同方式，纳税人当前申报表的具体填写方式如下：

季度收入大于9万元的

小规模纳税人

案例：纳税人为增值税小规模纳税人。2018年第一季度，他提供生活服务，开征增值税一般票价税共计元。他去税务机关开具增值税专用发票(提供生活服务)，发票上注明无税销售额5万元，预缴税金15万元。

案例分析：本案例中，企业提供的生活服务均为销售服务、房地产、无形资产的收入，适用征收率为3%。由于总收入超过9万元，他们不能享受小微企业免税政策。

税控工具开具不含税收入普通发票=6.18/(13%)=6万元，

税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额=5万元。

填写申报表：根据开具增值税发票的不同方式，纳税人当前申报表的具体填写方式如下：

混业纳税人申报

案例：纳税人为小规模增值税纳税人。2018年第一季度提供生活服务，开征增值税普通票款税共计元。他去税务机关开增值税专用发票(提供生活服务)。无税销售额5万元，预缴税金15万元；货物销售总收入元，未开具发票。

案例分析：本案中，企业提供的生活服务属于销售服务、房地产和无形资产收入，适用的征收率为3%。销售的商品属于商品和服务，适用税率为3%。

税控工具开具不含税收入普通发票=6.18/(13%)=6万元

税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额=5万元

企业未开票收入=1.03/(1.3%)=1万元

由于销售服务、房地产、无形资产收入超过9万元，销售商品不超过9万元，销售服务、房地产、无形资产不能享受小微企业免税，销售商品可以享受免税政策，应分别填写在申报表中。

填写申报表：根据开具增值税发票的不同方式，纳税人当前申报表的具体填写方式如下：

自行开具增值税专用发票申报

案例：纳税人为小规模增值税纳税人。2018年第一季度提供咨询服务，共开具增值税专用发票注明的增值税普通票价税元，不含税销售额元。

案例分析：本季度纳税人销售服务、房地产、无形资产3%的收入总计3万元。其中，纳税人自行提供咨询服务和开具增值税专用发票的收入为2万元，不能享受中小企业优惠政策

由于纳税人本月总收入低于小微企业收入标准，纳税人本期自行开具的1万元免税收入可享受免税优惠政策。本期销售商品免税=1 * 3%=03万元。

填写申报表：填写申报表的具体方法如下：

温馨提示：对于开具专用发票的小规模纳税人，微观政策的申报方式、计税方式、享受方式与开具专用发票相同。两者唯一的区别是开具专用发票时需要预缴税金，在申报表的“本期预缴税金”一栏填写预缴税金金额。但开具专用发票时不需要提前支付，而是在申报时支付。

差额征税企业申报

案例：某小规模纳税人在2018年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。用人单位支付给被派遣员工的工资、福利及社会保险和住房公积金共计21万元，并按增值税管理规定取得合法差额抵扣证明，适用征收率为5%。

案例分析：纳税人本期允许抵扣的差额=21万元；

税后销售=31.5-21=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(15%)]* 5%=5000元。

填写申报表：具体填写方法如下：

(1) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》

(2) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》