营改增前，中小企业雇佣个人服务为中小企业提供公共服务。如果个人服务属于增值税应税范围，比如有的单位聘请科研人员给中小企业讲课或者临时用一些临时服务在济南注册公司等。，个人或中小企业都可以到达
金融事务
行政机关代发增值税凭证，代扣个人所得税、增值税及相应的税款，中小企业凭
金融事务
行政机关出具的增值税凭证-Stearns劳务费用。
营改增后，这些个人服务要缴纳增值税。中小企业经常问的问题是:
一、中小企业计算个人所得税的序数是多少？含税或不含税的价格怎么算？
第二，由于一般个人服务，中小企业和个人都在谈净利润，增值税和增值税不一样。那么，个人净利润如何推回净利润呢？
三、会计怎么处理？
第四，既然增值税是定额缴纳的，个人所得税是以租金缴纳的，那么如何同时做纳税和投票日的业务呢？
第五，税务机关是否只能为个人开具普通增值税发票？
关于这些难题，我就说说法律依据和个人看法。
第一个问题，中小企业计算个人所得税的序数是多少？价格是含税还是不含税？
营地改造后，
契税
《关于房产税、耕地增值税、个人所得税计税依据困难的通知》(财税[2016]43号)明确规定:
“四.个人转让私有房屋的个人所得税应税所得不含增值税，取得私有房屋后所支付价款中包含的增值税计入个人财产原值，计算转让所得时可抵扣的税款不包含本次转让所支付的增值税。
出租私房的个人所得税应纳税所得额不含增值税，从计算的租金收入中抵扣的税额不含为此租金支付的增值税。个人转租私有房屋的，在计算转租收入时，应当扣除个人向出租人缴纳的地价和增值税。
五、免征增值税、确定计税依据、交易价格、土地价格所得，转让给济南注册公司的收入不扣除增值税。
六、在上述增值税中，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。"
国税发〔2016〕43号没有列明“个人服务”的个人所得税应税所得不含增值税，但43号第6条规定，税务机关核定的计税价格或所得不含济南注册公司增值税。因此，中小企业计算个人所得税的序数应为不含个人劳务的增值税。
在济南注册公司做代理的第二个问题是，个人缴纳的净利润如何推回缴纳的净利润。
在计算之前，我们首先要了解，第一，个人服务是否属于增值税的应税范围，如果是，那么税收是多少？
二、个人劳务的适用税种及计算方法。
《司法部、商务部关于全面推进增值税改征增值税制度改革的通知》(国税发〔2016〕36号)明确规定:“在中华人民共和国全境内(以下简称全境内)销售公共服务、资产或资产(以下简称应税行为)的单位和个人为增值税纳税人，应根据需要缴纳增值税，不缴纳增值税。
单位是指中小企业、行政事务单位、企事业单位、军事战略单位、社会团体等单位。
个人是指集体工商户和其他个人。"
同时明确规定“纳税人分为一般纳税人和零星纳税人，其他年度应税营业额超过明确规定的国际标准的个人，不属于一般纳税人。”理论上，个人只能是零星纳税人，税率为3%
“个人应税行为的营业额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到门槛，就计算缴纳增值税。
增值税起征点呼吸困难用于登记为一般纳税人的群体工商户。
增值税起征点的幅度如下:
(一)月营业额5000-20000元(含本数)。
(2)分期付款的，每期(日)营业额为300-500元(含)。"
个人所得税条例
设置:
“劳动报酬所得、稿费所得、使用权所得、个人财产租赁所得，每次不超过四千元的，减除费用八百元；超过4000元的，扣除20%的费用，金额为应纳税所得额。
劳务报酬所得，按照20%的税率征税。劳动报酬一次性收入异常高的，可以用奖金征收。"
根据上述明确规定，该法所称劳动报酬的计税公式为
4000元(收入-800) × 20%
4000-20000元(含20000元)收入×(1-20%)×20%
2-5万元(含5万元)收入×(1-20%)×30%-2000
收入5万元以上×(1-20%)×40% -7000
以上例子说明了个人提供劳务和公共服务时，净利润奖励是如何推回到净利润奖励的。
比如中小企业雇佣临时工服务，为中小企业做政治宣传，协商每月净利润3.5万元，代扣代缴各种税。
假设这个奖励的净利润金额为x。
那么:个人应该支付
增值税
=X/(1+3%)×3%
个人应缴纳城建税= x/(1+3%) × 3% × 7%
个人应纳个人所得税= [x/(1+3%)] × (1-20%) × 30%-2000
根据《扩大中央相关基金豁免范围》(财税[2016]12号)，明确规定:
“在免除教育费附加、大部分高等教育费附加和水利基础建设范围内，现有月营业额或销售额不超过3万元(季度营业额或销售额不超过9万元)的缴费单位将扩大到月营业额或销售额不超过10万元(季度营业额或销售额不超过30万元)的缴费单位。”
因此，本案免交教育费附加、大部分高等教育费附加和水利基础建设费。
因为净利润奖励=净利润奖励-应付
增值税
-应交城建税-应交个人所得税
因此:
35000 = X-〔X/(1+3%)×3%〔1+7%)〕—{〔X/(1+3%)〕〔1-20%)×30%-2000 }
了解:
X = 44,847.61元，即个人提供劳务。净利润奖励35000元的，净利润奖励44847.61元。
应交增值税= 44847.61/(1+3%) × 3% = 1306.24元
应交城建税= 1306.24× 7% = 91.44元
应纳个人所得税=[44847.61/(1+3%)]×(1-20%)×30%-2000 = 8449.93元
净利润奖励= 44847.61-1306.24-91.44-8449.93
= 3.5万元。
第三个问题是如何处理会计。
根据上述例子，中小企业收到单据并支付劳动报酬，会计处理如下
借:销售成本35000
贷款:利息35，000
借:销售费用为9847.61(注:结算和付款作为付款增加处理)
贷方:支票(已缴税)9847.61
第四个问题，因为增值税是定额缴纳，个人所得税是以租金缴纳，怎么代开发票？
上述税费可由个人持身份证和与中小企业签订的劳动协议或合同缴纳，也可由中小企业持劳动者身份证和与中小企业、劳务提供者签订的劳动协议或合同缴纳，文件可作为劳务支出的汇票交给中小企业。
同时，中小企业还要代扣代缴个人所得税。当然个人也可以单独审批和支付。
中小企业缴纳个人所得税时，中小企业需要填写个人所得税申报表明细，注意默认，项目选择为“劳务”，工作人员可以选择“非本地单位”。
第五个问题是税务机关是否只能给个人开具普通增值税发票？
《税务机关开具增值税专用发票管理的必要性(试行)》(国税发〔2004〕153号)明确规定:
本必要性所称增值税纳税人，是指兼营财务登记的零星纳税人(含个体户)和商务部认定的可以开具增值税专用发票的其他纳税人。
从这一明确规定中不难看出，可以代表纳税人申请开票的纳税人不包括个人。但2016年营改增全面改革后，已超过明确规定，个人向普通纳税人出租或出售资产，可向税务机关申请增值税专用发票。济南代理注册公司
商务部关于
增值税
《关于向地方税务局征收增值税并开具增值税专用发票的通知》(税总函[2016] 145号)明确规定: <济南代理注册公司/p >纳税人出售其取得的资产和其他个人租赁资产并代为申请开票的，由征收税款的地方税务局开具增值税专用发票或增值税普通发票(以下简称增值税专用发票)。
个别服务不包含在明文规定中，因此个别服务到税务机关办理时只能申请开具普通增值税发票，不能开具增值税专用发票。