案列一案例1

本人属于餐饮服务业，增值税小规模纳税人，2019年季度销售额20.6万元。

(1)享受季度增值税不超过30万元的会计处理:

借:银行存款20.6万。

贷款:主营业务收入-餐饮收入20万元。

应交税费-应交增值税60万元

(2)增值税减免的会计处理:

借:应交税费-应交增值税60万元

贷款:营业外收入60万元。

参考:

《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)规定，季度申报纳税、季度销售额不超过30万元的小规模纳税人免征增值税。

钟表业之旅

本人属于餐饮服务业，增值税小规模纳税人，2020年一季度销售额206万元。

疫情期间享受免征增值税的会计处理:

借款:银行存款206万元

贷款:主营业务收入-餐饮收入206万元。

提醒:

增值税小规模纳税人应在当期增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第12栏填写“其他免税销售”相关清单，填写免税销售，在《增值税减免税申报清单》中选择正确的免税编码，填写相关清单。

参考:

《财政部国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染肺炎防控税收政策的公告》(财税〔2020〕8号)；

为进一步做好新型冠状病毒肺炎防控工作，支持相关企业发展，现将有关税收政策公告如下:

5.向纳税人提供公共交通服务和生活服务，以及向居民提供必要的生活物资快递服务取得的收入，免征增值税。

公共交通服务的具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)执行。

生活服务和快递服务的具体范围按照《销售服务、无形资产和不动产说明》(财税〔2016〕36号)执行。