为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考学习。为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，今年以来，财政部、国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，切实解决工作中遇到的问题，国家税务总局减税降费工作领导小组办公室梳理了地方政策执行中反映的问题，供纳税人参考。
根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，明确省、自治区、直辖市人民政府可以在税额的50%以内，对增值税小规模纳税人减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便捷地享受减税优惠政策，国家税务总局发布了《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收征管及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第5号)。
在政策执行中，纳税人经常会问以下问题。看看有没有你关心的。
1.小微企业普惠性税收减免政策中，部分地方税及相关附加税收减免政策能否与原地方税及相关附加优惠政策同时享受？
答:已经享受原地方税优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受这一普惠性税收减免政策，这意味着两类政策可以叠加。以城镇土地使用税为例，根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于城镇土地使用税房地产税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)，城镇土地使用税暂按城镇土地使用税范围内单独建设的地下建设用地应纳税额的50%征收。在此基础上，如果各省(自治区、直辖市)进一步减免城镇土地使用税50%，最高减免可达75%。
2.登记为小规模纳税人的普通纳税人什么时候开始享受地方减税政策？
答:《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收征收管理及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第5号)明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加的增值税普通纳税人，按规定登记为小规模纳税人的，从成为小规模纳税人当月起适用减税优惠
3.小规模纳税人登记为普通纳税人，何时停止享受地方减税政策？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收征收管理及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第5号)，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减税优惠；增值税年度应税销售额超过小规模纳税人标准，应登记为普通纳税人但未登记的。税务机关通知您逾期未办理登记的，从截止时间后的次月起不再适用减免税优惠。
4.纳税人享受增值税。小规模纳税人地方税及相关附加减税政策是否需要提交资料？
答:《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收征收管理及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第5号)规定，享受减税优惠的方式为自行申报，无需补充信息。
5.自然人是否适用增值税小规模纳税人、地方税及相关附加减免税优惠政策？
答:根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件发布)第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第43号发布)第四条等规定。自然人(其他个人)可适用《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的增值税小规模纳税人地方税及相关附加减税优惠政策，省(自治区、直辖市)政策执行文件另有特别规定的除外。
6.纳税人在代扣代缴或代收代缴税款的情况下，如何享受普惠性地方税及相关小微企业附加减税政策？
答:对小规模纳税人代扣代缴、代收代缴增值税，扣缴义务人、代收代缴义务人可以按照减征比例计算地方税及相关附加税。主管税务机关应当指导扣缴义务人、税务人员详细申报，确保增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。
7.异地跨地区经营的增值税小规模纳税人缴纳的地方税费如何退还？
跨地区经营的增值税小规模纳税人在享受地方税费减半优惠时存在一些问题:企业在经营地检查后提前申报附加税时不享受优惠，但回到注册地实际享受优惠是因为在注册地不享受优惠， 导致注册地返回正常数据后，在申报表“本期应补(退)税(费)额”处负多付。 多付的退税款应该在注册地还是申请查验地退税？
答:您应该在检查地申请退税。原则上交的地方，会退。
8.股权转让个人印花税能否享受地方税费额外减免？
答:个人转让非上市(上市)公司股权，应按产权转让文件中的税目缴纳印花税，可享受减税优惠政策。如个人转让上市公司(上市)股权，属于证券交易印花税，不在《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的减税范围内。