当下，随着税收征管越来越智能化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易。小企提醒一下各大企业，在大数据时代，企业应该更加注重税务风险的提前防控。目前，随着税收征管智能化程度的不断提高，税务机关更容易锁定企业的税收风险。小企业提醒大企业，在大数据时代，企业要更加重视税收风险的事前防控。

今天，我们老师为大家挑选了十个常见但容易被忽视的风险点。让我们一起回顾过去，学习新的东西。

一个

私家车公用事业涉税风险点提示

私家车共享这个话题就不用多说了。

因为这种行为目前在公司的生产经营中非常普遍。

对于私家车的公共业务，应该如何罗列才能防范一定的税收风险？

如果是高管，我们可以选择将车辆转让给企业。作为企业自有固定资产，燃料费、修理费、保险费、路桥费等。可以税前收费。个人转让的旧物品免征增值税。

如果你是普通员工，可以签订租赁合同。租金不应该是0，而应该是每月500元左右的租金。自然人按次纳税，代开发票不超过500元，属于门槛政策。

租赁资产时，需要注意的是，燃油费和路桥费可以在企业所得税前缴纳，保险和维修费取决于当地政策。部分省市明确规定不允许税前扣除。

因此，要关注我省和我市的相关政策，避免不必要的涉税风险。

2

拿到不合格的增值税发票，入账。

朋友说，哦，这个风险预警太简单了。现在，我们在检查面值方面非常严格。我们一次性填好，填在备注栏里。我们不能缺少发票专用章或者虚开发票。这些都是众所周知的。

是的，发票的基本面值不会有错误。

但这就是税收风险无法避免的原因。

曾经有这样一个案例。

一张普通发票，货名具体，表面没有问题，而且填的很规范。

买方为惠城省某贸易公司，卖方为广西某建材公司。

惠城公司表示，购买混凝土是用来建造一栋规划五层的办公楼。检查人员询问货物是直接从广西发往惠城，还是广西的企业在当地有临时生产场地。

回答:“我是从广西买的，直接寄的。”

当时，检查员的结论是，该企业是虚假的。为什么呢？

混凝土有什么特点？从生产到使用，时间最多不要超过三个小时左右，否则会凝结，不能使用。

那么从广西购买的混凝土怎么还能在惠城买到呢？该公司辩称，它确实购买了混凝土，但它在当地购买后获得了这张发票。

最后，不管怎么处理，本案的意义在于提醒大家，这不仅仅是面子问题，有时还涉及到常识问题。

听完感叹，朋友说，按照你说的，我们还得学天文地理做金融。月薪不高，要求也挺高的。

三

应税未申报印花税

印花税的应税凭证包括购销、加工承揽、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

工作上，不签合同，不用交印花税吗？

这里出现了“具有契约性质的证书”字样。

什么是合同性质的证书？具有合同效力的各种名称的协议、合同、契约、文件、确认书和其他证书。

发票是合同性质的凭证吗？发票需要结合以上所列信息，不能单独使用。

同时，税务机关可以在检查时查询相应的业务，并以费用为例，如大型装修费、大型租赁费、货运费、仓储费等。

如果业务确实是在没有签署合同的情况下进行的，也可能会有批准印花税的情况。

印花税这个历史悠久的税种，也被很多收藏者收藏和珍藏。

四

错误的税率应用

税率的不正确应用导致低估或高估销项税的风险。

主要是针对新政策的发布，比如出台了一系列深化增值税改革的政策。

还有就是要区分混合销售和零工销售，在适用零工销售时应作为混合销售处理，税务机关发生后再适用更高的适用税率。

另外，不要把商品和低税率混为一谈。例如，低税率适用于购买农产品，但如果农产品被加工成罐头或冷冻食品等。，低税率将不再适用，但高税率将适用。

还有城市地区7%，县镇5%，其他地区1%的城市建设税率。

因此，在适用税率时，一定要注意税率是否有问题。开具发票时税率有误，发票不能使用。

五

企业所得税限额扣除项目的涉税风险。

有朋友说这个风险点没必要提醒我们。我们刚刚完成最后的和解，我们非常熟悉。

好吧，那么，简单说几句，不啰嗦。

罚款是指行政罚款，如交通罚款、环境罚款等。

滞纳金有属性，税。也就是说，除了税务机关依法征收的滞纳金外，其他所有滞纳金都可以扣除。

此外，还要区分什么样的赞助支出属于广告，什么样的赞助支出属于非广告性质。

广告支出必须是为企业达到宣传效果，广泛宣传、曝光，并有提高知名度的后果，才能判定为广告。否则，可能会被视为赞助支出。

六

工资和“三项经费”不按要求扣除。

工资是指企业在每个纳税年度支付给在本企业工作或受雇的员工的全部现金或非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费以及与员工受雇或受雇有关的其他费用。

关键词是非现金形式。如果是以非现金形式支付给员工，也要计入工资薪金中代扣代缴个人所得税。

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理工资、薪金，准予扣除。

什么是合理的工资支出？

根据国税函[2009]3号公告第一条，税务机关在确认工资薪金合理性时，可以把握以下原则:

(1)企业制定了相对规范的员工薪酬制度；

(二)企业制定的工资薪金制度符合行业和地区水平；

(三)企业在一定时期内支付的工资薪金相对固定，工资薪金调整有序进行；

(四)企业已对实际支付的工资薪金依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；

(5)工资薪金的安排不是为了减税或逃税。

以上五个原则默认同时满足。

所以，企业有假工资的时候不要贪玩，随时有倒闭的可能。

毕竟现在社保纳入税收管理，个人所得税和企业所得税已经成功结合。还是如实付款比较安全。

三项基金，定额扣除基数为实际支付的工资薪金总额。如果工资已发放但未发放给员工，则不能作为定额计算的基数。

工会经费扣除比例为2%，是否取得《工会经费拨付专用收据》是关键。如果没有收据，就不能税前扣除。

建议使用《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》(劳总办〔2014〕23号)文件规定的支出范围。

职工教育经费的扣除比例为8%，主要集中在不允许收取的范围。

员工在社会上的学历和自己在社会上的学位，如MBA，不允许计入员工教育经费。

员工福利扣除率14%，重在细节。

例如，如果员工休探亲假，差旅费将纳入员工福利基金。但是，探亲期间收到的单位补贴包括在工资和薪金中。不要混淆两者。

比如退休员工的工资福利等。，有的企业随手放入员工福利费用，哪些费用不能放进去，而且根据相对性原则，是不允许税前支付的。

工资和三项基金确实是税收的常识点，但也不能掉以轻心。

细节是魔鬼。

七

购买房产时未及时申报合同、房屋、土地等税费的风险。

购买房屋和土地时，要注意小额税款的申报和缴纳。

朋友点点头说，没错。这一次，我们将重点检查小额税收。换句话说，合并之后，查所有的税都是一件很头疼的事情，只是为了提供信息。

没错。合并后就不会出现人人扫门前雪的情况了。

我们来看一个审计案例。

检查人员在2016年对企业A进行税务检查时，发现该企业于2016年7月购买了一栋办公楼，建筑面积300平方米，总价加税315万元，取得了5%的增值税专用发票。2016年9月，该房产交付使用，单位未取得房产证。

财务人员解释了为什么没有办理房产证，没有向税务机关申报缴纳契税、印花税、房产税、城镇土地使用税。

这个解释成立吗？企业在购买房产时应如何确认纳税义务时间？

《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税纳税义务发生的时间为纳税人签订土地房屋权属转移合同之日，或者纳税人取得其他土地房屋权属合同之日。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地契税机关申报纳税，并在契税机关核定的期限内缴纳税款。

《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:应税凭证应当在书写或者领取时加盖印章。根据印花税税目税率表，房地产转让按《产权转让证》征收印花税，税率为0.05%。

根据上述规定，企业A应在签订购房合同后及时申报缴纳印花税。

《关于房产税和城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条第一款规定，房产税和城镇土地使用税从房屋交付使用后的当月起征收。

根据这一规定，企业A应于2016年10月，即房地产开发商交房后的第二个月开始申报房产税和城镇土地使用税。

因此，未取得房产证并不意味着未发生纳税义务。

纳税义务的发生时间不仅体现在本次审计案例中，也仅限于小额税款。

增值税债务的发生时间也是需要重点关注的风险点。

七.未及时申报缴纳房屋、土地等不动产。

契税、印花税、房产税和土地使用税的风险

1)税收:契税、印花税、房产税、土地使用税。

2)提示:注意“纳税义务发生的时间”；取得增值税专用发票可以一次性抵扣进项税额；契税交易价格不含增值税。

八

享受税收优惠的风险不留存备查。

享受各种税收优惠政策，一定要注意四个字，留着备查。

个人所得税专项附加扣除、增值税抵扣、免税、减税政策等。基本上自己申报就能享受优惠，这离不开“保留相应材料备查”的要求。

不用说，如果后续管理中要求出具相应材料而无法提供，不仅已经享受的政策无法延续，还可能被行政处罚。

我朋友说，你说得对。似乎除了现金和增值税发票，所有与享受税收优惠政策相关的材料都要放在我公司的保险柜里。

九

无附件会计会议费的税务风险

由于其特殊性，会议费包括住宿、餐饮、会议、福利等多项费用，因此在检查时会特别注意。

实践中可以参考《中央和国家机关会议费管理办法》(财行〔2016〕214号)文件。一般需要附上(包括但不限于)会议纪要、会议材料、费用明细清单、外部会议邀请函等资料。

有些会议费原始凭证附有大额住宿发票和餐饮发票，更不可取。在正常会议中保留信息有什么困难？

因此，请不要对会议费用掉以轻心，也不要把会议费用当成解决费用的灵丹妙药。

10

注意因非税收入信用被列入黑名单的风险。

孔子说:“人不相信，不知道自己能做什么”。

社会主义核心价值观从个体行为层面凝结了“爱国、奉献、诚实、友善”的基本道德规范。

自古以来，诚实守信就受到重视和称赞。

纳税也是如此。信用好，一定要上进。信用差，受罚。

企业发生下列九种违法行为之一的，为重大税收违法案件，税收抵免直接评为D级，列入税收违法黑名单。

非法类型

案例发布标准

1.逃税

未缴或少缴税款100万元以上，且任一年度未缴或少缴税款占当年各项应纳税款总额的10%以上。

2.应缴未缴的税款，使税务机关无法收回未缴的税款。

欠缴税款金额10万元以上。

3.骗取出口退税

无限量

4.拒绝纳税

无限量

5.虚开增值税专用发票或者其他发票骗取出口退税、抵扣税款的。

无限量

6.虚开普通发票

100份假拷贝或40万元以上。

7.擅自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，以及伪造发票监制印章的

8.逃跑(失去联系)

有偷税、逃税、骗取出口退税、拒不纳税、虚开发票等行为的。，并经税务机关检查后逃(丢)走。

9.其他的

违法行为严重，社会影响较大的

什么是税收违法“黑名单”？

将具有法人和财务人员信息的企业纳税信用“捆绑”到失信系统中，向社会公布失信案件信息，并告知人民银行、公安机关等相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。

企业失信不同于企业破产，破产仅限于公司财产份额，信用涉及到经营企业本身的个人。

法定代表人和财务负责人同病相怜。什么坐不了高铁，住不了星级酒店，都还是小事。

最严重的情况是，只要公司信用是D级，那么无论原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的纳税信用都会被评为D级。但无论财务负责人换工作到天涯海角，只要他作为财务负责人被监控，换了工作的新公司的税收抵免也会降到D级。

一般来说，只有重大税务违规，或者分数低于40，才有可能成为D级。

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