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大家好。

我是快乐财税君

不知不觉就到了。

2018年的最后一个月

大家年底要继续加油。

今天快乐财税普及一篇关于“变态户”的文章，希望对大家有所帮助。对于非正常户的认定，部分纳税人不清楚或存在误解，导致税务风险且完全未知，给企业的正常生产经营带来了不同程度的影响。为了更好地帮助纳税人规避税务风险，本期我们围绕异常户识别9个问答，并逐一分析。

1什么是不正常家庭？

已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税的。税务机关责令限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查。无下落不能强制履行纳税义务的，由稽查员制作异常户证明，存入纳税人档案，税务机关暂停使用其税务登记证、发票领购簿和发票。

依据:《税务登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第7号，2018年版)第三十八条

2深圳异常户的认定流程是怎样的？

1.税务机关派出人员进行实地核查，并未发现下落；

2.有欠税和可以强制执行的财产的，税务机关应当依照税收征收管理法第四十条的规定采取强制执行措施；

3.纳税人没有可以强制执行的财产，或者有可以强制执行的财产，但采取强制执行措施后不能履行纳税义务的，可以认定为非正常户。

依据:《中华人民共和国国家税务总局关于进一步完善税务登记管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第21号)

如果成为非正常家庭，税务机关会怎么处理？

税务机关应当在异常户认定后的一个月内，通过税务机关或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体公布异常户。纳税人为企业、单位的，公告企业、单位名称、纳税人识别号、法定代表人或者负责人姓名、居民身份证或者其他有效身份证件号码、经营场所；纳税人为个体工商户的，公告户名、所有人姓名、纳税人识别号、居民身份证或者其他有效身份证件号码、经营场所。

依据:《中华人民共和国国家税务总局关于进一步完善税务登记管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第21号)

4能不能拿到非正常户的发票抵扣进项？

税务机关按异常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后，增值税一般纳税人如向税务机关申请防伪税控，主管税务机关可通过防伪税控子系统的逾期纳税申报功能受理纳税申报。买方主管税务机关在认证中发现的失控发票，应按规定移交检验部门调查。如果卖方已经申报纳税，卖方主管税务机关可以出具书面证明，并通过调查系统回复买方主管税务机关。失控发票可作为买方抵扣增值税进项税额的凭证。

依据:《中华人民共和国国家税务总局关于办理失控增值税专用发票问题的批复》(国税函〔2008〕607号)

5对法人或财务控制人有什么影响？

(1)如有异常户记录，或异常户直接责任人是注册人或业务负责人，则直接判定纳税信用等级为D级。

(2)非正常纳税人法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关应出具临时税务登记证及复印件，并限量提供发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或者经营人是异地非正常户的法定代表人或者经营人的，应当告知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者只有在原税务机关完成相关涉税事项后，才能申请正式税务登记。

(3)对于其法人或财务负责人曾为非正常户法人或财务负责人的纳税人，主管税务机关可严格控制增值税专用发票开具金额和最高开票限额。

依据:《中华人民共和国国家税务总局关于发布税收抵免管理办法的公告(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第40号)、《中华人民共和国国家税务总局关于进一步完善税务登记管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第21号)、《中华人民共和国国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》(税总发[2015

6哪里可以查询到异常账户信息？

公众可以通过报纸、网站、信息公告栏等公共渠道，查询依法披露的税收政策、重大税收违法信息、异常户信息等涉税信息。

据:中华人民共和国国家税务总局关于发布:>；公告(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第41号)

7异常家庭识别对出口企业有什么影响？

(1)从退税政策向免征增值税政策转变

供应企业购进出口货物的纳税人，在税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或者2年内注销税务登记的增值税一般纳税人，符合下列情形之一的，24个月内出口的适用增值税退(免)税政策的货物和服务，适用增值税免税政策。

1.外贸企业使用上述供应商纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，连续12个月申报退税金额占该期间全部申报退税金额的30%以上，达到200万元以上(含本数，下同)的，或者使用上述供应商纳税人开具的增值税专用发票；

2.生产企业连续12个月内申报出口退税金额200万元以上，且从上述供应商纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占当期进项税额总额30%以上；

3.外贸企业使用3家以上供应商纳税人开具的增值税专用发票连续12个月申报退税，且占该期间全部供应商纳税人的20%以上；

4.生产企业连续12个月有3家以上供应商纳税人，且在此期间占全部供应商纳税人的20%以上。

本条所称“连续12个月内”是指外贸企业在使用上述供应商纳税人开具的增值税专用发票当月开始计算退税，生产企业在上述供应商纳税人取得增值税专用发票认证当月开始计算退税。

依据:《中华人民共和国财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》(财税〔2013〕112号)

(二)不得出具《出口货物转内销证明》

主管税务机关在审核外贸企业《出口货物转内销证明申报表》时，发现提供的增值税专用发票是在供应商企业税务登记被注销或认定为非正常户后开具的，不得开具《出口货物转内销证明》。

依据:《中华人民共和国国家税务总局关于出口货物和服务增值税、消费税有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第65号)

纳税人如何救助非正常家庭？

税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应当及时处理，督促其到税务机关办理相关手续。

剔除异常户的操作流程如下:提交资料:纳税人提供资料、说明、结算理由，除非是正常情况。根据管理部门反馈，纳税服务办公室将在纳税人补报、补缴税款、滞纳金、罚款后，缓解纳税人的异常状态。

依据:《税务机关国家纳税服务标准》(中华人民共和国国家税务总局关于进一步完善税务登记管理的公告)(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第21号)

9.非正常户影响纳税信用评价吗？

如果纳税人今年被列为非正常户，或者纳税人是由非正常户的直接责任人登记或经营的，那么纳税人今年的纳税信用评价将直接判定为D级。

依据:《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈税收抵免管理办法(试行)〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第40号)

综上所述，非正常户有以下后果:

1.税务机关暂停使用其税务登记证、发票领购簿和发票。

2.纳税人被列为非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证无效。

3.对于不欠税、无未缴发票的纳税人，经认定为非正常户两年以上的，税务机关可以注销其税务登记证件。

4.非正常纳税人的法定代表人或者经营者申请新的税务登记的，税务机关应当出具临时税务登记证及复印件，并限量提供发票。

来源:深圳税务