司法和商务部

关于将国家研究院自主创新试验区税制改革政策推广至全省的通知

国税发〔2015〕116号

各省、市、自治州、省辖市、计划单列市教育厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆军区财政局:

根据中华人民共和国国务院的决定和信念，国家自主创新试验区体制改革的四项个人所得税政策将延伸至全省实施。有关税收制度问题如下:

一、关于有限合伙风险投资机构的合伙

政策

1.自2015年10月1日起，全省范围内有限合伙创业投资企业采用股权投资方式融资未上市中小高新技术企业满2年(24个月)的，有限合伙创业投资企业联合体可按其对未上市中小高新技术企业投资总额的70%从有限合伙创业投资企业中扣除应纳税所得额。如果前夜扣款严重不足，可结转当年缴纳。

2.有限合伙创业投资企业的财团法人合伙企业变更后的公司法定代表人对未上市中小高新技术企业的投资总额，按照有限合伙创业投资企业对中小高新技术企业的投资总额和合伙协议约定的财团法人合伙企业对有限合伙创业投资企业的融资比例计算确定。

二.阿尔斯通公司个人所得税政策

1.自2015年10月1日起，阿尔斯通公司通过全省乡镇企业转让5年以上非排他性许可所有权取得的收入，将纳入阿尔斯通公司享受企业个人所得税优惠的收入范围。阿尔斯通今年村民企业收入不超过500万元的部分免征企业个人所得税；超过500万元的部分，减半征收企业个人所得税。

2.本通知所称新技术包括专利权(含国防部专利权)、软件工程著作权、设备布图设计专有权、真菌品种权、生物技术品种权，以及司法部和商务部确定的其他新技术。其中，专利权是指通过立法、商标注册、产品图案和形状的内部装饰等方式授予专利权的发明，而不是非常简单的改变。

三、关于企业转让新股

政策

1.自2016年1月1日起，全省中小高新技术企业陆续入驻

赤字准备和资产准备向大股东转移时，大股东一次性缴纳个人所得税确有困难的，可根据具体情况另行制定纳税计划，在当年(含5个阳历)内分期纳税，并将相关资料报主管税务机关备案。

2.大股东取得转让的新股时，应按“贷款、股息、储蓄所得”项目征收个人所得税。

3.大股东转让股权取得支票收入的，应当将支票收入适当用于缴纳未缴税款。

4.大股东转让这部分股权前，企业违法破产，大股东处分相关权利后，未获利或获利少于初始投资总额的，主管税务机关不得追缴欠缴的个人所得税。

5.本通知所称中小高新技术企业，是指在中国境内注册，取得高新技术企业配额，销售总额和资本总额不超过2亿元人民币，变更公司法定代表人的职工总数不超过500人的企业。

6.在香港证券交易所上市的中小高新技术企业或在全省企业股权转让系统上市的中小高新技术企业变更公司法定代表人向大股东转让新股，大股东应缴纳的个人所得税继续按照现行公司法定代表人分红储蓄差异化和个人变更所得税政策执行，不适用本通知明确规定的分期缴纳政策。

四.股权奖励的个人所得税政策

1.从2016年1月1日起，全省高新技术企业将对科研成果进行转化，并对企业相关技术人员给予股权奖励。一人一次纳税有困难的，可以根据具体情况单独制定分期纳税计划，在当年(含5个阳历)内分期缴纳，并将相关资料报主管税务机关备案。

2.个人获得股权奖励时，应纳税额按照“工资报酬所得”项目，参照《司法部、商务部关于个人公司股票期货收入征收个人所得税难点问题的通知》(国税发〔2005〕35号)的有关明确规定计算确定。股权奖励的计税价格参照取得股权时的公平消费市场价格确定。

3.技术人员转让激励股权(包括激励股权的发送和转换)并取得支票收入的，应当将支票收入适当用于缴纳未缴税款。

4.技术人员在所获股权转让前违法破产，且相关权利处置后技术人员未取得利润或资本，或取得的利润和资本不足以支付所获股权应缴未缴税款的，税务机关不得追缴。

5.本通知所称相关技术人员是指经公司监事会和大股东批准获得股权奖励的以下两类人员:

(一)在企业科研成果和信息化研究开发中做出突出贡献的技术人员，包括企业内部关键岗位科研成果的主要完成人、基础开发项目的负责人、对主导产品或技术、工艺流程做出根本性创新或改进的主要技术人员。

(2)对企业可持续发展做出突出贡献的管理人员，包括主持企业全面制造管理并变更公司法定代表人的高级管理人员，以及负责企业主要产品(公共服务)制造管理并占主要收入(或主要收入)50%以上的中高层管理人员。

企业对全体职工实行的股权奖励，不按本通知规定的税制执行。

6.本通知所称股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定的市场份额或一定数量的股份。

7.本通知所称高新技术企业，是指实施审计征集并经省级高新技术企业和政府机构认定的高新技术企业。

司法和商务部

2015年10月23日