中小型酒精饮料生产企业的消费税计划具有复合税收的特点，给公共政策的运行带来了许多困难。本文结合案例进行了详细的研究:
宏福公司是一家从事各种酒精饮料制造和销售的中小型企业，一般缴纳增值税。2009年6月，发生了以下业务:
1.从国外服装品牌出口400吨白酒，假设每吨CIF价2000元，白酒税收15%，麦芽消费税220元/吨。
解决方案:完税价格= 400 × 2000 = 80万元
应纳税所得额= 80万× 15% = 12万元
应交消费税= 400×220 = 8.8万(元)
应交增值税= (80万+12万+8.8万)×17% = 17.136万元
一般来说，出口配额被征税的应税消费品，在计算应税增值税之前，必须先计算应税消费税，这与应税消费品不同。
会计处理:
由于出口运费在中国海关征税，因此与货物的交付密切相关，即货物的交付可以在缴税前进行。为了简化审核，税收和消费税可以记入“利息”账户，而不是“应交税金”账户。如果类似，可以在缴税前提货时使用“应交税金”科目。
借方:材料采购836640
应交税金-应交增值税(进项税)171360
贷款:应付账款80万
利息208西城注册公司000 (120000+88000)
2.从畜牧制造购买50万斤物资。购买单注明购买金额20万元，保费单据规定运输西城注册公司交通费1万元，手续费4000元，因运输管理不善造成人员伤亡2000斤。
解决方案:可抵扣进项税额= (20万× 13%+1万× 7%) × (50万-2000) ÷ 50万= 26593.2元。
材料采购生产成本= 200000+10000+4000-26593.2 = 187406.80(元)
啤酒厂向农业生产者采购物资，可以按照进价和13%的扣除率计算进项税，缴纳的保险费可以按照7%的扣除率扣除，但军队保险费、装卸费等杂费所缴纳的保险费不能计算扣除。路上非正常伤亡导致增值税车轮停止，无法抵扣进项税。
会计处理:
借:库存187406.80
应交税金-应交增值税(进项税)26593.20
贷款:利息214，000
3.在收到上述材料50万斤寄给外国人后，对方收取5万元加工费，受托方支付辅助材料2万元，均收到专用发票，但受托方没有产品价格。
解决方法:(1)可抵扣进项税额= (50000+20000) × 17% = 11900(元)
(二)委托原材料的应税消费品，按照委托方同类消费品的销售价格计算支付；同类消费品没有销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳。从2009年1月1日起，需要计算并支付组成税价格与复税的比例:
合成税价格=(材料生产成本+加工费+委托原材料数量×限税)÷ (1-比例税)= 187406.80+50000+20000+50×2000×0.50)÷(1-20%)= 384258。
代扣消费税= 384258.50×20%+50×2000×0.50 = 126851.70(人民币)
(三)根据消费税相关章程规定，从委托原材料中回收的11类应税消费品用于对等制造应税消费品，但料酒不在可抵扣应税消费品之列的，可以抵扣消费税。因此，无论从委托原材料中回收的料液是否需要销售或相互制造应税消费品，在委托原材料项目中缴纳的消费税都应计入委托加工成本，不得抵扣消费税。
(4)会计处理:
借:委托军品196，851.70(加工费70，000+消费税126，851.70)
应交税金-应交增值税(进项税)11900
贷款:利息208751.70
4.从上述委托原料中回收的20吨白酒将以委托原料应税价格增加10%的价格在内部销售，货款已经收到。
解决方案:消费税是对实物项目的征税，在应税消费品的制造、委托原材料、出口和批发(金、银、珠宝)项目中缴纳。从上述委托原料中回收的20吨白酒已经在西城注册公司缴纳了委托原料项目的消费税，项目销售时仍重复缴纳消费税。
增值税是保证增值税车轮连续性的绝对税种。
应交增值税= 384西城注册公司258.50 × (1+10%) × 20 ÷ 50 × 17%西城注册公司= 28742.54元
5.酿酒厂将自己制作的10吨白酒、药酒限量版转卖到大型商场，总价50万元；随货出售的套餐不含税10万元，假设套餐不单独定价；收取包装费4.68万元；大型商场收取的“服装品牌费”为3.51万元。
求解:
(一)酿酒厂将不同税种的应税消费品作为成套消费品销售的，应当“适用高税率”。也就是说，以上礼品限量版的总营业额应按20%的酒税计算，而不是10%的酒税。
(2)除麦芽、白酒外的酒精饮料包装手续费，在征收时征收增值税、消费税，并恢复计算包装手续费。
(3)中小白酒制造企业向商业销售单位收取的“服装品牌费”，随应税白酒销售向购买者收取，是应税白酒销售价格的枢纽。因此，无论中小企业采用什么方法或名称来收取价格，都应该纳入白酒营业额中缴纳消费税。
应税消费税=(500000+100000+46800÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5 = 144000元。
应交增值税=(500000+100000+46800÷1.17+35100÷1.17)×17% = 67西城注册公司0000 × 17% = 113900元。
会计处理:
1.收取手续费时，
借款:利息783900
贷款:主要收入63万元(50万+10万+3.51万÷ 1.17)
其他应付款-手续费40000( 46800÷1.17)
应交税金-应交增值税(销项税)113900