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局关于历年改进相关申报和信息管理工作的新闻稿(国家学会

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我局2016年第42号新闻稿(以下简称42号新闻稿)对历年关联交易申报和信息准备工作做了新的明确规定。2017年是42号新闻稿实施的第一年，所以最近讨论了很多税收问题。

相关申报是什么？哪些企业需要做关联申报？如何申报关联？还有国别报告，历年资料准备，一系列难题。别担心，边肖会带你去学习的。

1.哪些企业需要提交《中华民国企业小规模避税相关业务交易报告表》(2016年版)？

回答:

在广州市国家税务局、广州市地方税务局企业个人所得税征收管理范围内，实行查账征收的村民企业和在全国范围内设立政府机构、开展娱乐活动并如实申报缴纳企业个人所得税的非居民企业，符合下列两种情况之一的，应进行相关申报:

(一)本年度与关联方有业务往来。

(二)本年度与关联方无业务往来，但符合42号新闻稿第五条要求的，需提交国别报告。

企业如果本年度与关联方无任何业务往来，且不符合报送国家报告的前提，可以不进行相关申报。

2.是什么关系？

回答:

如果一个企业与其他企业、组织或个人有下列关系之一，则构成第42号新闻稿所称的关联关系:

(1)一方必须或间接持有另一方至少25%的股权；两国作为必要或间接第三方持有的股份达到25%以上。

一方通过中介间接持有另一方股权的，只要其对中介的持股比例达到25%以上，其对另一方的持股比例按照中介对另一方的持股比例计算。

有母女、直系血亲、兄弟姐妹等抚养、赡养关系的两个以上第三人共同持有同一企业股份的，在确定关系时一并计算持股比例。

(2)两国之间存在股权关系或均为第三方股东。虽然持股比例不符合第(1)项的明确规定，但两国之间的贷款资金总额占任何一方实收资产的50%以上，或一方贷款资金总额的10%以上由另一方担保(独立银行之间的贷款或担保除外)。

(3)两国之间存在股权关系，或者都是第三方股东。虽然持股比例不符合第(1)项的明确规定，但一方的制造、经营、管理和娱乐活动只有在另一方提供专利使用权、INN新技术、专利权和著作权的情况下才能长期进行。

(4)两国之间存在股权关系，或者都是第三方股东。虽然持股比例不符合第(1)项的明确规定，但一方的买卖、接受劳务、提供劳务等经营管理和娱乐活动由另一方控制。上述控制是指一方无权决定另一方的财务和管理政策，可以从另一方的小规模管理和合理避税娱乐活动中获取个人利益。

(五)一方三分之二的常务董事或三分之二的高级管理人员(包括香港证券交易所监事会保密秘书、总经理、经理、财务总监及公司章程规定的其他工作人员)由另一方委派或委派，或同时担任另一方的常务董事或高级管理人员；或两国2/2的常务董事或2/2的高级管理人员由第三方任命或指派。

(6)有母女、直接乱伦、嫂子等抚养抚养关系的两个第三人，分别与两国有第(1)项至第(5)项关系之一的。

(7)两国在本质上有其他公共利益。

同时，如果上述第(1)至(5)项之间的关系仅仅因为国家持有股份或者常务董事、高级管理人员由国有企业管理机构任命而存在，则不构成所谓的关联关系。

3.企业之间的关联交易主要有哪些类别？

回答:

关联方交易主要包括:

(1)有形资产所有权或财产权的转让。有形资产包括产品、新产品、住宅、交通工具、工厂、机械设备等。

(2)金融工具的转让。金融工具包括应收账款、应收债券、其他应收账款、股权投资、产权融资和衍生债券形成的资本等。

(3)资产所有权或产权转移。资产包括专利、INN新技术、商标注册、专利权、服装品牌、客户名单、销售渠道、授权特许、中央政府许可、版权等。

(4)资金的资本。资金包括各种长短期贷款资金(含控股公司资金池)、担保费、各种计息预付款和延期付款等。

(5)劳务交易。劳动力包括消费者市场调查结果、营销策划、全权委托、设计、讨论、行政事务管理、新技术公共服务、合同开发、维护、立法公共服务、人事管理、

审计

、招聘、培训、集中采购等。

4.相关申报需要申报哪些细节？

回答:

2016版相关纳税申报表包括22张图纸，分为三部分:

(1)基础数据:包括《报告企业数据表》、《中华民国企业当年关联业务交易汇总表》、《关系表》，共3表；

(2)关联方交易数据:包括有形资产产权交易表、资产产权交易表、有形资产所有权交易表和资产所有权交易表

国际融资

共有13个表，包括资本交易表、资本支出表、相关劳务表、权益融资表、生产成本分摊协议表、内部现金支付表、对外关联方数据表、本年度关联方交易财务状况研究表(申报企业个别流程数据)和本年度关联方交易财务状况研究表(申报企业合并流程数据)。

(3)国别报告表:包括国别报告-营业娱乐活动收入、税收和收入国别分布表(英文)、国别报告-跨国企业控股公司核心成员单一列表、国别报告-跨国企业控股公司核心成员单一列表(英文)、国别报告-附加说明表和

5.何时进行相关申报？

回答:

2017年5月31日终了，企业应就2016年本年度的关联交易进行关联申报，并向主管税务机关报送《中华人民共和国本年度企业关联交易报告表(2016年版)》。

6.如何通过电子税务申报？

回答:

企业通过互联网登录广州市国家税务局网站(http.szgs.edu .网站)，点击“新增电子税务功能主门”，输入相关登录数据，进入电子税务，选择“基本功能导航”->“纳税申报/流程报告”->“中华民国企业本年相关业务交易报告表(2016年版)”后进入申报界面；或者通过电子税务首页“本月如何合理小规模避税”点击“申报”进入申报界面。

二.关于国家报告

1.哪些企业需要提交国别报告？

回答:

有下列情形之一的乡镇企业，在提交本年度关联交易报告单时，应填写国别报告:

(1)村民企业是跨国控股公司的最后一家控股企业，上一财年合并资产负债表各项收入总额超过55亿元。

最终控股公司是指能够合并跨国控股公司所有核心成员的单一资产负债表，且不能被其他企业纳入合并资产负债表的企业。

单一核心成员应包括:

1)具体信息已包含在跨国控股公司的任何单一合并资产负债表中。

2)对于任何持有单一股份的小型跨国控股公司，应如何按照公开发布的金融市场交易要求，合理避税，并应纳入跨国控股公司合并资产负债表。

3)不包括在跨国控股公司的任何单一合并资产负债表中，仅仅是因为其业务数量高或有必要。

4)独立计算和编制资产负债表的办事处。

(二)村民企业被跨国企业控股公司指定为国家报告报送企业。

2.填写国家报告应采用什么会计准则？

回答:

跨国控股公司应按照各核心成员单一挪威政府的会计准则填写国别报告的相关文件。

3.国家报告填写应该用什么语法？

回答:

国别报告要用中文和英文填写，即《国别报告-营业娱乐活动收入、税金、税金国别分布表》等三种英文表格要用英文填写；《国别报告-收入、税收和收入的商业和娱乐活动国别分布表》(英文)等三种表格应以英文填写。如果部分没有英文名称或中文名称，企业应单独翻译，并在国别报告-附加说明表中说明。

4.哪些企业可以免填国别报告？

回答:

最后，控股公司是中国村民企业的跨国控股公司。如果关于如何合理小规模避税的数据涉及到国家所的安全，可以根据主管部门的明确规定，免报部分或全部关于如何合理小规模避税的国家报告。

企业数据涉及国家机构安全，申请免报部分或全部关于如何合理避税的小规模国家报告的，应向主管税务机关提供相关证明材料。

三.过去几年的信息

1.历年的资料是什么？

回答:

历年资料分为三类文献，整体文献、局部文献和类似文献。每种文件都有准备前提。企业只要满足一类文件的编制前提，就要根据自身情况编制相应的历年信息文件。存在企业准备多个文档的风险。

2.哪些企业需要准备总体文档？

回答:

符合下列条件之一的企业应编制总体文件:

(1)今年发生港口关联交易，企业最后一家合并资产负债表的控股公司属于集团公司，集团公司已经编制了整体文件。

(2)本年度关联交易总额超过10亿元人民币。

3.哪些企业需要准备地方文件？

回答:

本年度关联交易金额符合下列前提条件之一的企业，应编制本地文件:

(1)有形资产产权转让金额(来料加工业务按本年外贸申报价格计算)超过2亿元。

(2)

国际融资

资金转移金额超过1亿元。

(3)资产产权转让金额超过1亿元。

(四)其他关联交易总额超过4000万元人民币。

4.哪些企业需要准备类似的文件？

回答:

类似文档包括生产成本分摊协议类似文档和资产回归类似文档。企业签订或者执行生产成本分摊协议时，应当就生产成本分摊协议的类似事项编制文件。企业关联债务资本比率超过国际标准比率的，需要说明符合独立交易准则，并编制资产回归类似事项的文件。

5.哪些企业历年免于编制信息？

回答:

企业符合下列条件之一的，可免于历年编制全部或部分信息:

(一)企业实施预约定价安排的，不得编制涉及预约定价安排的关联交易的地方文件和类似文件，关联交易额度不计入历年小规模合理避税场所信息手册的关联交易额度。

(2)如果企业仅与境内关联方进行关联交易，则不得编制整体性文件、局部性文件及类似文件。

6.这些年的资料什么时候准备？

回答:

年度整体信息文件应在集团公司最后一个控股公司的财务年度结束后12个月内编制完成；当地文件和与类似事项相关的文件应在关联交易发生的次年6月30日前准备好。应税务机关要求，应在30天内提供历年信息。

企业因不可抗力难以按期提供历年信息的，应当在不可抗力消除后30日内提供历年信息。