社会保险费和住房公积金

税务

处理是机构每个月都要做的一个分录。本文根据新修订的《企业会计准则第9号——员工薪酬》结合财务处理进行探讨。

医保和住房公积金简称五险一金。五险是指企业职工按国家明文规定缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、妊娠保险、工伤保险，一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金由单位和个人共同缴纳。

会计处理

2014年，司法部修订了《企业会计准则第9号——员工薪酬》(财会[2014]8号)，将从2014年7月1日起在所有执行《企业会计准则》的企业实施，并鼓励在外港交易所的企业提前实施。新原则第七条明确规定，杭州市财政税收、企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、妊娠保险费、住房公积金等社会保险费，以及工会组织经费、按时提取的职工经费，在职工为其提供公共服务的会计期间，按照明确规定的权责发生制和权责发生制计算确定，相应的债务予以确认，计入当期各户生产成本或相关资本。这完全符合原原理的基本细节。养老保险费虽然没有单独列出，但也应该包括在内。

按照会计准则，个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费(回乡、医疗、失业保险)”科目，单位承担的部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。为了便于理解，只列出了回国、医疗、失业保险的核算程序。

住房公积金

参考杭州的财税原则。

(1)返乡、医疗、失业保险、医疗保险(单位承担部分)

借:成本和费用

贷款:应付员工工资-医疗保险

应付员工工资-医疗保险

应付雇员工资-失业保险

(2)应计工资

借:成本和费用

贷款:应付员工工资-工资

(3)支付工资(扣发一人承担的部分)

借款:应付员工工资-工资

贷款:其他应付款-社会保险费(回国、医疗、失业保险)

应交税金-应交所得税

利息

(4)缴纳医疗保险

借款:应付给员工的工资—

医疗保险

应付给员工的工资-

医疗保险

应付雇员工资-失业保险

其他应付款-社会保险费(

回到故土

、医疗杭州财税待遇和医疗保健、

失业保险

)

贷款:利息

(5)缴纳所得税

借:应交税金——一个人要交

个人所得税

信用:利息。

金融事务

处理

根据《司法部关于加强职工福利费人事管理的通知》(财企〔2009〕242号)第一条规定，企业

职工福利

费用是指企业为职工提供的除工资、奖金、养老金以外的治疗费用，包括纳入工资总额管理的费用、职工基金、社会保险费和补充养老保险费(养老金)、补充医疗保险费和住房公积金，包括支付给

工人和职员

或者以下为员工支付的支票费用和非货币集体福利。所以会计五险一金作为工资总额审计。

《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业按照中华人民共和国国务院有关部门或者省、天津市人民政府规定的范围和国际标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金允许扣除。企业为投资者或者职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，应当在中华人民共和国国务院财政部门规定的范围内和国际标准内扣除。

国家研究所

金融事务

企业薪酬与薪酬局

职工福利

扣款问题通知(

国税函[2009]3号

第二个问题关于工资和薪金的总价值明确规定企业

个人所得税

《行政执法法》第四十条、第四十一条、第四十二条所称“工资报酬总额”，是指企业按照本通知第一条规定支付的最低工资报酬，不包括企业的职工福利费。

工人和职员

基金、工会基金和

医疗保险

费用，

医疗保险

费用，

失业保险

费用、工伤保险费、妊娠保险费和其他社会保险费

住房公积金

。也就是说，法律法规明确规定了社保费用和公积金，杭州的财政税收既不是工资总额，也不是福利费，但个人所得税前要说实话。