改革一、小型和低利润企业的重新扩张

从2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采用审计征收方式还是核定征收方式，年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可享受减征50%的政策，计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指不受国家限制或禁止，并满足以下前提条件的企业:

(一)制造企业年应纳税所得额不超过50万元，从业人员总数不超过100人，资本总额不超过3000万元；

(二)、其他企业年应纳税所得额不得超过50万元，从业人员总数不得超过80人，资本总额不得超过1000万元。

政策依据:

1“国家研究院司法税务规划公司部”

金融事务

我局关于扩大小型微利企业所得税外商投资范围的通知(税《中华人民共和国国家税务总局关于发展费用税前扣除和征收范围内有关问题的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2017年第40号新闻稿)税务筹划公司4.如果特定企业在开发和娱乐活动中发生的研发费用形成资产，其资本化时间与会计处理完全一致。43号)

2.国家研究所

金融事务

国家税务总局关于落实和扩大小微企业所得税外商投资范围内征管问题的新闻稿(国税函〔2017〕23号)

改革2。简化和完善扣除范围内的研发费用

1.要拓宽外部R&D员工的范围，具体扣除R&D员工的股权激励费用；

2.特定材料成本跨年度问题的处理方法

3.改变人民币加速折旧(缩短资产摊销期)费用的收取方式，计算扣除税前扣除的折旧部分(摊销部分)。

[17]

5、具体失败的开发娱乐活动的开发费用可享受税前扣除政策。

政策依据:

[20]

改革3。科技企业研发费用扣除比例提高

1.科技企业在开发娱乐活动中发生的开发费用不计入当期的，将根据实际情况按时扣除，从2017年1月1日起至2019年12月31日止。税前扣除具体金额的75%；资产形成的，按照上述期间资产生产成本的175%进行税前摊销。

2.享受上述优惠的企业必须取得省级高新技术管理机构授予的科技企业入库登记编号。企业在结算月份内按时取得科技企业注册编号的，可在结算年度享受上述外商投资待遇。企业经按时修改数据后仍符合要求的，在最终结算年度不享受上述外商投资待遇。

政策依据:

1.司法部、国家税务总局、教育部关于税务筹划公司提高科技企业研发费用税前扣除比例的通知(国税发〔2017〕34号)

2税务筹划公司《中华人民共和国国家税务总局关于提高科技企业研发费用税前扣除比例的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2017年第18号新闻稿)

3.《中华人民共和国国家税务总局教育部司法部关于印发对科技企业进行高度评价的必要性的通知》(国科发政〔2017〕115号)

改革4。公益捐赠费用可以结转税前扣除

1.企业通过公益组织或者天津市县级以上(含县级)人民政府及其组成机构、直属单位用于募捐娱乐活动和慈善事业的捐赠费用，在年度利润总额12%以内的，在计算应纳税所得额时允许扣除；结转后三年内计算应纳税所得额时，扣除超过年度利润总额12%的部分。

二、企业前夜发生并结转以前年度的公益捐赠费用，允许在企业前夜税前扣除，不得超过企业前夜年度利润总额的12%。

3.企业发生的公益捐赠支出中，前夜未税前扣除的部分，允许结转下年抵扣，但结转期限不得超过捐赠年度次年起三年。

四、企业在计算公益性捐赠支出扣除额时，应先从上年捐赠支出中扣除，再扣除捐赠支出发生前夕。

政策依据:

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号)第九条

2.国税发〔2018〕15号《关于公益性捐赠支出税前转移扣除企业所得税有关政策的通知》

改革5。薪酬扣除业务推广费的政策继续执行

2016年1月1日至2020年12月31日，香水制造或销售、医疗器械制造、饮料制造(不含酒精饮料制造)企业发生的赔偿和业务推广费用，不得超过前夜销售(开业)收入的30%。推演；超出部分允许以后缴纳年度结转抵扣。

政策依据:

司法部、国家税务总局关于开展业务推广费用税前扣除政策的通知(国税发〔2017〕41号)

改革6。继续支持和促进重点项目组的企业家就业

对商业贸易企业、服务型企业、劳动就业公共服务企业加工企业、街道社区等具有原材料实物属性的零售行业，个体户退役士兵在新增就业岗位前夕新招收并与其签订一年以上劳动合同，违法缴纳社会保险费的，按照3月份具体从业人员总数依次扣除税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加、企业所得税优惠。缴费年度末，企业的税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加低于核定的减免税总额的，在企业所得税汇算清缴时扣除企业所得税。前夕扣款未完成的，仍结转以后年度扣款。

政策依据:

1.司法部、国家税务总局、国务院关于继续实施扶持自谋职业退役士兵和企业家就业税收制度的通知(国税发〔2017〕46号)

2.《司法部、国家税务总局、国务委员关于继续实施支持和促进重点项目企业家就业税收制度的通知》(财税〔2017〕49号)明确规定

改革七、促进风险投资停滞、健康、可持续发展

以公司为基础的风险投资企业采用股权投资方式对科技型企业在果实期和初始阶段融资2年(24个月)的，可按投资总额的70%扣除持股2年前夕的应纳税所得额；如果前夜扣款严重不足，年度税务筹划公司可以事后支付扣款。限制性合伙创业投资企业的税务筹划公司采用股权投资方式为草创科技型企业融资2年的，可以按照草创科技型企业投资总额的70%从合伙人创业投资企业中扣除联合体合伙的收益；如果前夜扣款严重不足，可以以后再支付年度结转扣款。

政策依据:

1.《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于风险投资企业和魔鬼融资一人税制改革政策的通知》(财税〔2017〕38号)

2.《中华人民共和国国家税务总局关于风险投资企业税制改革政策和魔鬼融资相关困难的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局新闻稿2017年第20号)

改革8。提高国外收入信贷的方式和水平

1.企业可以选择按国家(周边地区)单独计算(即“不按国家(周边地区)明细”)，也可以不按国家(周边地区)统计计算(即“不按国家(周边地区)明细”)。从境外取得的应纳税所得额，按照《企业所得税法》第四条第一款明确规定的税种(中华人民共和国国务院财政、财政部门除外)一旦选择上述方法，5个月内不得变更。

2.对于境外企业取得的股息收入，在按时计算企业境外股息收入的可抵扣所得税及抵扣金额时，企业需要或间接持有20%以上股权的境外企业仅限于按照国税发〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五级境外企业。

政策依据:

1.司法部、国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策的通知(国税发〔2017〕84号)

2.《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免困难问题的通知》(国税发〔2009〕125号)

改革9。高所得税按15%的税率临时预付

企业获得经济开发区企业配额后，从《经济开发区企业认定书》注明的认定周所在年度开始核定享受

税收折扣

，并按时向税务机关负责人办理备案手续。

经济开发区企业配额到期前夕，在通过新的认定前，

所得税

暂时提前交15%的税。经济开发区企业数量在年初前未取得的，应当按时补缴相应的税款。

政策依据:

中华人民共和国国家税务总局关于实施经济开发区

所得税

关于外商投资相关困难的新闻稿(中华人民共和国国家税务总局2017年第24号新闻稿)

改革十、地下党管资金税前扣除有国际标准

1.扣除国际标准:对于地下党的管理经费，不超过职工年度管理工资总额1%的具体支出部分，可以在实际缴纳企业所得税前扣除。

2.适用范围:国有企业(包括国有独资企业、子公司和国有资本控股和比较控股的企业)、集体企业和非公有制企业。

3.允许税前扣除的地下党管资金必须是企业已经具体发生的部分。对于已经计提但没有具体发生的地下党管资金，不得在支付年度内税前扣除。

4.地下方管理资金造成的进项税额，不属于不能抵扣范围的，可以按时抵扣。

5.管理地下党组织的经费必须用于企业群众路线，使用范围主要包括:开展党中央的学习和高等教育，召开党中央代表大会，开展“两学一工”的学习和高等教育等。

政策依据:

税务筹划公司1。《中华人民共和国国家税务总局、中华人民共和国国务院国有企业党委书记、司法部中央组织部关于国有企业地下党管财务困难的通知》(集团同字〔2017〕38号)

2.国家税务总局司法部规划公司局中央组织部关于非公有制企业地下党组织管理经费困难的通知(集团同字〔2014〕42号)