「财税服务」到底是免税收入还是不征税收入?让文件告诉你!
2021-04-15 16:37:39

认为本年度的应纳税所得额需要在企业进行最终结算和支付时计算,相应地,非应纳税所得额和免税所得应始终从总收入中扣除。那么免税收入和免税收入有什么区别呢?各自范围内是什么?

在网友们的日常讨论中,我们发现仍然有很多税种与两者的基本概念和界限无法区分。现在,我们将普及这一税收知识。是免税收入还是非税收入?让文件告诉你!

什么是免税收入?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条,企业的下列所得为免税所得:

(一)债券利息收入;

(二)合格村民企业之间的分红、储蓄等权益投资收益;

补充说明:根据《中华人民共和国企业所得税法实施法》第八十三条规定:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的村民企业之间的股息、储蓄等权利投资收益,是指村民企业从其他村民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项、第(三)项所称股息、储蓄等权利投资收益,不包括持有公开发行的村民企业股份和香港证券交易所货币不足12个月的公司取得的投资收益。”

(三)在全国范围内设立政府机构和娱乐活动的非居民企业,从村民企业获得与政府机构和娱乐活动密切相关的股息、储蓄等权利投资收益;

(四)合格非营利组织的收入。

补充说明:国税发〔2009〕122号对符合条件的非营利组织和企业的个人所得税免税收入范围规定如下:

一、非营利组织的下列收入为免税收入:

(一)、接受其他单位或个人捐赠的收入;

(二)、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他中央财政性服务政府补贴收入,但不包括中央政府购买公共服务收入;

(三)按照省级以上行政、财政部门的规定征收的税款;

(四)来自非应税所得和免税所得的利息收入;

(五)、司法部、国家研究院

金融事务

局规定的其他收入。

什么是非应税收入?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定,下列所得在总收入中属于非应税所得:

(一)、财政拨款;

注:《企业所得税法》第七条第一款所称财政拨款,是指天津市各级人民政府拨给列入预算管理工作的企业、事业单位、社会团体和其他组织的财政资金,但国务院和国务院财政、

金融事务

部门另有规定的除外。

(二)、非法收集并纳入地方政府行政事务、中央政府基础的;

注:中央财政基金是指企业代表中央政府按照立法、行政事务法规等有关规定收取的专项使用的财政资金。

1、企业按规定缴纳的,经国务院或司法部批准设立的中央政府基金会和经国务院及省、自治州、省辖市天津市人民政府及其财政、物价部门批准设立的行政事务费,允许在计算应纳税所得额时扣除。

企业支付的不符合上述审批财务管理的资金和票价,在计算应纳税所得额时不得扣除。

2.企业收取的各种基金会和票价应计入企业前夜的总收入。

3.企业按照法律、法规和国务院有关规定收取的由金融服务机构支付的中央政府基础费和行政服务费,允许作为非应税收入,在金融支付前夕计算应纳税所得额时从总收入中扣除;未上缴财政的部分不得从总收入中扣除。

(三)国务院规定的其他非税收入。

注:国务院规定的其他非税收入,是指企业取得的由国务院财政部门专项使用并经国务院批准的财政资金。

附加备注

国税发〔2008〕151号:

“一.财政资金

(一)、企业取得的各种财政资金,除国家融资和资金使用后的利息返还外,应计入企业当日收入总额。

(二)企业取得的由国务院财政部门专项使用并经国务院批准的财政性资金,准予作为非应税所得,在计算应纳税所得额时,从总所得税务中扣除。

(三)涉及预算管理的企业、事业单位和社会团体,按照经批准的预算纳税服务和资金征收关系,由财政部门或者所属单位收到的财政补贴收入,在计算应纳税所得额时,准予作为非应纳税所得额从收入总额中扣除,但国务院和国务院财政、财政部门另有规定的除外。"

本条所称财政资金,是指企业从中央政府及其有关机构取得的财政补贴、支出、利息补贴等专项财政资金,包括减免税所必需的税率,以及征后退、征前退、征后返等各种税收,但不包括企业按时取得的。

出口退税

段落;本办法所称国家融资,是指国家作为投资者向企业投资,并按照有关规定相应增加企业实收资产(新股)所必需的融资。

国税发〔2011〕70号规定:

一、企业从财政部门和天津市县级以上人民政府部门取得的应计入总收入的财政资金,可视为非应纳税所得额,在计算应纳税所得额时从总收入中扣除:

(一)、企业能提供规定的专项资金拨付文件;

(二)财政部门或其他政府机构拨付的资金,为基金管理工作所必需或明确的管理要求;

(三)企业应当对资金及其支出进行单独审计。

相关政策补充

根据国税发〔2012〕27号:5。符合条件的申请企业按照司法部和商务部关于软件

税率

《政策通知》(国税发〔2011〕100号)规定,收购款项立即退还

税率

款,企业专用于软件研究、财税服务系统和扩大再生产并单独审计的,在计算应纳税所得额时,可视为不征税收入,从总收入中扣除。

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