[谜题]

客户小额欠款的清理有很大的可玩性。从公共会计和纳税申报为用户服务的角度来看，对于欠费少的客户，一般需要断电。小规模欠费主要是语音提醒和催款。少数用户在准备不使用原电话号码时拒绝付清欠款。这种现象一年累计损失比较大，恢复时生产成本太低。那么未付的话费可以在企业个人所得税前扣除吗？

[解决方案]

未支付的电话费可以在企业收入之前作为损失扣除。根据国家研究所的说法

《局机关关于印发〈企业资金损失税前扣除管理的必要性〉的通知》(国税发〔2009〕88号)第十七条明确规定，境外投资金额较大，无法弥补征收生产成本的，企业应当作出专项说明，明显无法收回的部分视为亏损。国家研究所

《国家税务总局关于电信公司坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函〔2010〕196号)进一步说明，电信公司用户应领取话费，境外投资金额较大且欠款超过一年的。如未收回，可在企业配合说明后作为坏账损失。

税前扣除。

电信公司在扣除欠费损失时，应提供相关证明和表格。国税发〔2009〕88号文件第十二条对此进行了详细解释。电信公司应提供的具体事项对外确认，是指具有完善会计制度和完善外部控制制度的企业对外证明或对各类资本的毁损、报废、短缺、死亡和固化负有责任的公开信，主要包括:(1)与会计有关的资料和原始凭证；(2)资本清单报表；(3)与经济发展行为相关的商业合同；(4)企业外部技术鉴定机构的鉴定文件或资料(对于金额较大、负面影响较小的资金损失项目，应邀请企业的研究人员参与鉴定和结论)；(五)企业进行账务处理和纳税申报的外部批准文件及相关情况说明；(六)对经营管理法律责任造成的损失进行调查处理的法律责任认定和赔偿状况说明；(七)企业法人、企业负责人和企业财务总监对具体事项的公信力承担责任。

2009年，未贴现损失在贝尔斯登合并。法律在扣除一般损失时强调专业性，即前夜发生的损失应在前夜扣除。国税发〔2009〕88号文件第三条明确规定，企业发生的资本损失，应按税收规定在具体发生前夕具体确认或批准抵扣，不得提前或延期抵扣。如果由于各种因素导致资本损失在发生前夕不能如期准确计算和扣除，税务机关可以在损失发生当年追溯确认税前扣除，并相应变更资本损失发生当年应缴纳的个人所得税金额。变更后计算的多缴税款，应当按照有关明确规定予以退还，或者冲减企业当期应纳税款。国税函[2010]196号文件类似电话挂失扣款周。上述2008年发生的坏账损失，在前夜被视为坏账损失，现仍变更；如果不是坏账损失，2009年整合

确认为坏账损失。