小微企业无条件减税

过去一般征收5%的营业税，直接降低到3%的征收率

“五一”期间，河南省新县红色旅游区一如既往的火爆。在“小康山庄”酒店门前，一面旗帜醒目:“营改增，消费更优惠”，吸引众多游客前来就餐。“营改增后，我们餐饮业的税率下降了2.08%。按照去年380万的营业额，这家店可以减税7万多元，运营成本低。”酒店老板朱希英说。

5月1日起，我国全面推进建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营改增试点，为小康别墅等生活服务业小企业提供减税空。

按照营改增试点方案，企业分为一般纳税人和年销售额500万元的小规模纳税人为界。其中，小规模纳税人直接设定3%的增值税税率，而不是进项抵扣的增值税计税方式。

根据国家税务总局的数据，截至4月底，全国税务机关共受理确认纳税人1011万人，其中小规模纳税人901万人，占89.1%。改革后，这些企业将普遍征收5%的营业税，从过去的3%的增值税率，整体税负将下降近40%。

“这意味着一般纳税人的减税是有条件的，需要通过增值税进项抵扣来实现，而小规模纳税人的减税是‘无条件’的。”中国财政科学研究院副院长白敬明表示，根据增值税的征税原则，纳税人需要进行采购并取得进项发票才能抵扣税款，但小规模纳税人可以直接享受税率下调带来的减税。

“以年销售额500万元为上限，可以更好地保证中小企业不受税制改造的影响，让中小企业享受到营改增的减税效果。”上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡认为，考虑到增值税征税的复杂性，没有专门的财务人员，中小企业很难适应税制。因此，对小规模纳税人采取类似营业税的简单征收方式，可以在不增加小微企业税负的情况下减轻税负。

孙冬冬，山东省潍坊市大学生创业孵化中心企业家。他创办的山东阿依网络科技有限公司，是小规模纳税人。营改增后，原5%的营业税税率改为3%的增值税税率，每年减税4万多元。企业获得了难得的发展资金，可用于技术创新，抢占市场。“以前我以为营业税改增值税只是为了把地方税交国税。现在是企业难得的发展机遇。创业阶段万事艰难，我支持营改增的信心更强。”孙东东说。

应该享受税收优惠

优惠政策被转化为新的增值税制度，有效地确保了行业税收负担只会减少或不会增加

山东淄博亚泰劳务派遣有限公司是以劳务派遣为主的小规模纳税人，缴纳营业税时可享受差别征收的优惠政策。企业非常担心营改增后税负的增加。

“虽然小规模纳税人的税率从5%降到了3%，但如果差额征收变成全额征收，最终的税负还是会增加。”该企业法定代表人宋玉杰告诉记者，以该企业目前劳务派遣的人均收入3000元计算，派遣成本约为人均1500元。营改增后，如果增值税税率为3%，每个劳务派遣人员的税负在90元左右，而差额征收的营业税为每人75元，税负明显上升。

五一前夕，财政部和国家税务总局针对类似企业遇到的问题，紧急公布了过渡性政策措施。劳务派遣的小规模纳税人可以选择按3%全额缴纳增值税，也可以按差额的5%缴纳增值税。

“有了这个政策‘补丁’，它不仅转化了以前的税收优惠，也让我们可以根据实际情况做出选择。”宋玉杰最后选择了差额缴纳增值税的方式，计算出增值税负担为每人71.4元，不但没有上升，反而略有下降。

由于营业税改革涉及的行业较多，企业情况千差万别，为实现不增加行业税负，在营业税改革过程中，财税部门在政策制定上原则上延续了以往的营业税优惠政策。

“在营改增试点方案的设计中，通过将过去的优惠政策转化为新的增值税制度，将能够有效确保行业税收负担只会减少。”财政部副部长史耀斌表示，在这项改革计划中，特别注意根据不同行业的特点保留税收优惠政策。营业税改革后延长了四大产业的税收优惠政策，养老、医疗、教育、金融机构的银行间往来将继续免税，这将有助于释放改革的减税红利。

“税收优惠政策是国家为照顾特定领域、行业和规模的企业而采取的必要措施。将优惠政策转化为现实不仅可以保证改革的顺利进行，还可以保证相关税收优惠政策继续发挥应有的作用。”白敬明说。

减轻税收负担，增强发展后劲

营改增可以促进一般纳税人业务的拓展，有助于规范内部管理

除小规模纳税人外，营改增的一般纳税人将按照新的增值税税率征税。比如酒店业将从5%的营业税改为6%的增值税。这一个百分点税率的提高，仍然让很多一般纳税人担心税负会增加，这是社会非常关注的问题。

“虽然表观税率从5%提高到了6%，但是因为增值税可以从进项中扣除，只要企业管理规范，扣除充分，减税还是可以享受的。”白敬明说。

河南三门峡高阳山温泉度假村开发有限公司财务总监童学秋为记者算了账。营改增后，企业税率由5%调整为6%，但企业水、气可以13%，用电量可以按17%的税率扣除。室内装修可按11%的税率抵扣，更换锅碗瓢盆、桌椅、购买的食品原料等。也可以扣除。“总体来说，企业税负会出现。

“公司预计今年5-12月销售额700万元，销项税39.62万元，进项税保守估计15.25万元，实际增值税24.37万元，相比营改增前的税负35万元。，下跌30.37%。”童学秋表示，对于酒店业来说，减税最直接的效果是降低服务价格，提高服务质量，整体提升市场竞争力。同时，公司将进一步规范原材料渠道和内部管理，以获得抵扣专用发票。

“对于营改增，一般纳税人不仅要看到减税，还要看到税制转型给企业业务带来的拓展，以及企业规范化管理的推进。”胡说，增值税的特点是环扣。上游企业开具的发票可以为下游企业抵扣税款，客户会更愿意选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行业务，这将在一定程度上促进一般纳税人业务的拓展，同时有助于上下游企业规范内部管理，提高业务水平和管理效率。