个别公司因未按工商部门要求进行年度报告或年度检查而被吊销营业执照。这些公司认为既然没有营业执照，就不需要申报纳税。其实这是不对的，因为企业注销和吊销执照是两个不同的概念。他们一旦迷茫，就很容易在不知不觉中犯错误，违规，产生很多税收违法风险。吊销企业法人营业执照是工商行政管理机关依据国家工商行政管理法规对违法企业法人实施的行政处罚。企业法人营业执照被吊销后，应当依法进行清算。清算程序完成，工商注销登记完成后，企业法人消灭。公司宣告破产，或者被其他公司收购，公司章程规定的营业期限届满，公司分立、解散，或者因某些经营方式不规范被依法责令关闭，则公司可以申请注销。

那么，注销和撤销的税务处理差别有多大，纳税人应该如何区分？

1。区分税务机关是否参与了

企业注销是指企业完全消失，法人资格依法终止，是企业的主动行为。根据《中华人民共和国公司法》的有关规定，企业经过“成立清算组——出具清算报告——缴纳税款和工资——清理债权债务——注销税务——工商注销——银行注销”等一系列环节，即可完成注销。注销企业，需要进行清算，补缴应纳税款，然后依次注销税务登记和营业执照。整个过程中税务机关参与了两个环节，程序走在了工商部门的前面。

一般情况下，撤销是工商部门对企业单方面实施的行政处罚，只是终止了企业的经营权。企业被动，税务机关不参与，对企业涉税权利义务没有影响。企业申请营业执照但拒绝办理税务登记证的，税务机关可以请求工商部门吊销其营业执照。

不难看出，撤销通常只是工商部门采取的单方面措施。除非纳税人没有履行相应的纳税义务，否则税务机关很少参与。

2。澄清是否继续履行涉税义务

营业执照被吊销后，虽然经营活动受到限制，但公司的法人资格仍然存在，相应的权利和义务仍然要履行，包括申报注销和继续纳税申报的义务。

据介绍，企业被吊销营业执照后，应在15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。同时，在撤销后和撤销前，纳税人应按期进行相应的纳税申报。

有的纳税人可能会问，在这期间，没有税要交，怎么办？

其实是没有纳税的，这是企业经常面临的问题。比如企业处于筹建期、免税期、清算期，或者企业清算尚未结束，甚至企业因经营不理想而没有税收收入或收益。在这种情况下，企业可能不会产生税收。但纳税人要明确，作为企业日常经营的一项基本义务，纳税人需要申报企业是产生利润还是纳税，在没有实现纳税的情况下所做的申报是零申报。

需要注意的是，零声明不是无声明，两者之间一定不能画等号。零申报是对企业履行纳税申报义务后是否实现纳税的描述，不申报是一种税收违法行为。文章开头提到的案例是税务机关因为不了解这个政策，没有及时注销税务登记，没有按时申报而“接洽”的。

但企业完成正常注销手续后，其法人地位依法终止，权利义务随之消失，不再需要履行纳税申报义务。

3。注意处理结果的差异

无论是注销还是撤销，企业都要按照有关规定履行义务，否则税务机关会给予相应的税务处理。

被吊销营业执照的纳税人，需要在吊销之日起15日内，向税务机关申报办理注销税务登记。对逾期不改正或不履行申报义务的企业，税务机关将派人当场核实。如果他们找不到下落，不能强迫他们履行纳税义务，他们将被认定为非正常家庭。办理完规定手续后，可以暂停使用税务登记证、发票领购簿和发票。很多企业因为不了解政策，在税务机关的“黑名单”上很迷茫。

纳税人被列为非正常户三个月以上，税务机关可以宣布其税务登记证无效，但仍将征收企业应缴纳的税款。

但对于被注销的纳税人，只需在注销前向税务机关提交相关文件和资料，结清应纳税款、退(免)税款、滞纳金和罚款，上交发票、税务登记证等税务凭证，经税务机关批准后，再办理注销税务登记手续。

需要提醒的是，如果“三证合一”的纳税人注销税务登记，必须先向税务机关提出申请并提供相应资料后，才能到工商部门办理相应手续，但此类纳税人需要提供的资料相对简化。