增值税抵扣和抵扣是两个不同的概念。它们的名称、含义、具体使用范围和会计处理方法完全不同。但是在实际工作中,仍然有很多财务人员对此感到困惑,给工作带来了很多障碍。那么,增值税抵扣和增值税抵扣的具体区别是什么?再来看看饭多的财税专员。
增值税抵扣
增值税抵扣的适用范围是一般纳税人,主要是一般纳税人提供修理更换、销售商品或者销售房地产或者提供其他服务时,按照所得计算的销项税额,从购买商品或者服务时取得的有效增值税抵扣凭证的进项税额中扣除,计算缴纳增值税。这种从销项税额中扣除进项税额的行为就是增值税抵扣。
如果可以抵扣,必须有有效的增值税抵扣凭证,与进项税有关。那么,现行税法规定的增值税抵扣凭证有哪些?
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根据《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)第二十六条规定,增值税抵扣凭证是指:
1.卖方或供应商开具的增值税专用发票上注明的增值税(包括货物运输增值税发票和税控机动车销售统一发票)
2.海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税
3.农产品购销发票
4、铁路运输成本计算凭据
5.纳税凭证
6.桥梁通行费对等发票
企业只要合法取得上述发票,就可以按规定计算进项税额,然后抵扣增值税。
增值税抵扣
增值税抵扣的适用范围包括所有纳税人,不区分小规模纳税人和一般纳税人。增值税抵扣以国家相关税收政策为依据,允许部分企业在企业申报缴纳增值税时进行期初抵扣。
具体政策:纳税人购买税控专用设备及服务费为增值税抵扣项目。
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增值税抵扣和增值税抵扣之间的差异
首先,要抵扣增值税,首先要有增值税抵扣证明。企业会根据增值税抵扣凭证,按照收入对应的销项税额计算应纳税额。增值税抵扣必须取得符合政策要求的专用发票方可抵扣;
其次,增值税抵扣只是相对于一般纳税人而言;无论小规模纳税人还是一般纳税人都可以享受增值税抵扣;
再次,企业只要取得合法的增值税抵扣凭证,就可以抵扣,但对增值税抵扣有严格的要求。比如税控专用设备,只有第一次购买才能抵扣,第二次不能抵扣。
最后,增值税抵扣计算的抵扣税额应计入“应交税金-进项税额”;增值税抵扣允许的税款,一般纳税人抵扣“应交税金-本月未交增值税”或“应交税金-简单计税”;小规模纳税人冲减“应交税金-应交增值税”。
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