自从实施全面业务改革和增加政策以来，纳税人经常会收到无法抵扣的项目的专用发票。那么，拿到这样的发票后如何进行账务处理，才不会造成麻烦，规避税务风险呢？

从2016年5月1日起，国家税务总局和财政部全面推进营改增试点。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条第二款的规定，在下列情况下不能开具增值税专用发票:

(一)向消费者出售服务、无形资产或者不知道该财产的；

(2)适用于免征增值税的应税行为。

除以上外，还可以开具增值税专用发票。所以能不能扣税和能不能开专用发票没有必然联系。购买餐饮服务、娱乐服务、贷款服务不能抵扣进项税，但销售此类服务可以开具专用发票。

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那么既然可以开具专用发票，那么当付款人获得不能抵扣的专用发票时，应该怎么做呢？多·米优认为可以通过三种方式来处理:

方法1:不认证，不扣分

企业取得不能抵扣的专用发票时，未经认证不得抵扣。在会计处理中，按普通发票处理:

借:相关科目

贷款:银行存款

这种方法有简单方便的优点，但缺点也很明显，会导致滞留票的形成。滞留票是卖方已开具并复制纳税申报表，但买方未认证并扣除的增值税专用发票。还有就是企业需要说明滞留票形成的原因，税务机关对这方面有严格的控制，所以也比较麻烦。

方法2:不扣分认证

企业取得不能抵扣的专用发票后，应当进行认证但不得抵扣。

会计处理方法如下:

(1)取得增值税发票时

借:相关科目

应付税款-待认证的进项税

贷款:银行存款

(2)借款:相关科目

贷方:应纳税额-待认证的进项税

方法3:进项税的认证、扣除和转移

企业取得不能抵扣的专用发票时，应按正常流程进行认证抵扣，然后转出进项税。

【/s2/】推荐阅读:“非专用发票不得抵扣？“营改增”有七个例外！[/s2/]

会计处理如下:

(1)取得增值税专用发票时

借:相关科目

应付税款-待认证的进项税

贷款:银行存款(“应付账款”)等。)

②经税务机关认证后，

借款:应交税金-应交增值税(进项税)

贷方:应纳税额-待认证的进项税

③按现行增值税制度转出时，

借:相关科目

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

这种方法的优点是不会形成滞留票，缺点是操作过程麻烦，与以上两种方法相比也是最安全的方法。还需要注意的是无形资产、不动产、固定资产等。，不能从采购中扣除，必须是采购时已经认证的专用发票。“合法有效的增值税抵扣凭证”不仅仅是取得增值税专用发票，还需要经过认证和一致。如果收购时没有认证，未来用途的变更不能扣除。

根据财政部的有关规定，一般纳税人购买商品、加工、修理修配服务、劳务、无形资产或不动产，使用简易计税方法的，免征增值税项目、集体福利或个人消费，其进项税额不能按现行增值税制度从销项税额中扣除。

综上所述，如果买了永远不能抵扣的服务(餐饮、娱乐、贷款)，那就不要拿专用发票。拿了也没用，还不如普通发票。如果是暂时免赔额，比如固定资产、无形资产、不动产等。，需要取得专用发票并开具证明，抵扣转出，以后变更用途时，按照有关规定计算抵扣金额。

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