2016 企业所得税已经结算缴纳，但是最近很多老板咨询了多友米，对弥补亏损不太了解，提出了一些问题。今天他们整理了一些弥补亏损的规定，供大家参考。

一般规定允许对这种情况进行补救

1、《企业所得税法实施条例》第十条规定，《企业所得税法》第五条所指的亏损，即企业按照《企业所得税法》和本条例的规定将每一纳税年度的总收入减去免税收入后，免税收入与扣除额的负数。

2.《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生亏损的，允许结转下年，用下年的收入弥补，但转移期限最长为五年。

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填写申报表

至于申报单怎么填，这里举个例子看看，比较直观:

某企业2011年亏损50万，12年盈利40万，13年亏损10万，14年盈利5万，2015年又亏损10万，2016年盈利30万。

那么企业2011年的亏损金额可以结转到以后年度，结转时间最长的是2016年的收益。先把12年的40万收入补上，补上后剩下的10万可以补上2014年的5万，补上后还有5万补上2016年的收入。同样，2013年和2015年的亏损也可以结转到以后年度，弥补以后年度的收入。

1.第二栏中的税后调整收入是指企业所得税年度纳税申报表第十九行中的“税后调整收入”。

2.第5-8栏“上年损失赔偿金额”中的前一年、前两年、前三年、前四年是相对于今年前X年的。如果今年是2016年，那么前一年、前两年、前三年、前四年分别是2015年、2014年、2013年、2012年

(1)[第5栏]填报要求是前四年有盈利的，填写2011年的损失赔偿金额；

(2)[第6栏]填报要求是前三年盈利的，填写2011年和2012年的损失赔偿金额(最早先补)；

(3)[第7栏]填报要求是前两年盈利的，填报2011年、2012年、2013年的损失赔偿金额(先补最早年度)

(4)[第8栏]填报要求是如果上一年度盈利，则填报2011年、2012年、2013年、2014年的损失赔偿金额(先补最早年度)。

3.第10列“本年实际弥补往年亏损”，在本年(2016年)盈利时，实际弥补往年亏损是值得的，需要考虑弥补往年亏损后的剩余亏损再进行弥补(先弥补最早的一年)。

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不允许补救的情况

1.根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第五条，被投资企业应当按照规定弥补被投资企业发生的经营亏损；投资企业不能调整和降低投资成本，也不能确认为投资损失。

2.《企业所得税核定征收办法》和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》第六条规定，核定征收不能用于弥补以前年度已核定征收企业所得税的纳税人的损失，以前年度应弥补但未弥补的损失，在核定征收年度不能弥补。

3.《企业所得税法》第十七条规定，境外亏损不能用于弥补境内盈利企业。在汇总计算缴纳企业所得税时，境外经营机构的亏损不得冲减境内经营机构的利润。

4.《财政部、国家税务总局关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》第四条规定，在一般税务处理下，合并、分立前的亏损不得结转弥补被合并企业的亏损，与企业分立有关的亏损不能相互弥补。

5.《国家税务总局关于实施企业所得税若干税收问题的通知》。企业筹建期不计入亏损年度，但从生产经营开始的年度为计算企业损益的年度。企业在从事生产经营前的准备活动中发生的费用，不能作为当期损失计算。

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