目前，国家对中小科技企业，特别是自主研发和创新型企业给予越来越多的支持。财政部、国家税务总局、科技部联合下发《关于提高高新技术中小企业R&D费用税前扣除比例的通知》(财税[2017]34号)，将高新技术中小企业R&D费用税前扣除比例提高至75%。我们用多友米来看看。

通知指出，2017年1月1日至2019年12月31日，中小科技企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，如果不计入当期损益，将按规定予以扣除。当日按实际发生额的75%税前扣除；形成无形资产的，按照上述时间内发现无形资产成本的175%进行税前摊销。

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具体政策实施范围:

中小科技企业享受R&D费用税前扣除政策的其他政策，按照《财政部、国家税务总局、科技部关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)执行。包括:

首先，允许添加扣除的R&D费用:

1.人工成本。直接从事R&D工作人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工商保险、生育保险、住房公积金等费用，外来R&D人员的劳务费用。

2、直接投资的成本。(1)在研究和开发活动中消耗的材料、燃料和物品的成本。(2)产品中间试验和试制的模具、工艺设备开发和许可费不构成固定资产样品、样机和一般试验手段的购置费、试制产品的检验费。(3)用于R&D活动的仪器设备的运行、维护、调整、检查和修理费用，以及租赁用于R&D的仪器设备的租赁费。

3.折旧费用。用于研发的仪器设备折旧费。

4.无形资产摊销。软件、专利和非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)摊销费用。)用于R&D活动。

5、新产品设计费、新工艺规程费、新药研发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。

6.其他相关费用。与R&D活动相关的其他费用:技术图书费、资料翻译费、专家咨询费、高科技研究保险费、R&D成果的检索、分析、鉴定、展示、确定、评审、评估和验收费、申请费、注册费、代理费、差旅费、知识产权会议费等。该费用总额不应超过可加可减的R&D费用总额的10%。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

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二.税前扣除不适用于以下活动

1.企业产品或服务的定期升级

2.科研成果的直接使用，如直接采用开放的新工艺、新材料、新设备、新产品、新服务、新知识等。

3.商业化后企业向客户提供的技术支持。

4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程进行简单或重复的更改。

5.市场调查、效率调查或管理研究

6.作为工业(服务)过程环节或常规质量控制、测试分析和维护。

7.社会科学、艺术或人文学科的研究。

三.几个特殊问题的处理

1.如果企业委托外部机构或个人开展R&D活动，所发生的费用只能按实际费用的80%计入委托方的R&D费用，委托方不能进行任何额外扣除。委托外部研究费用的实际金额按照独立交易的原则确定。

如果委托方和被委托方之间存在关系，被委托方应向委托方提供R&D费用的详细情况。

企业委托境外机构或个人开展R&D活动发生的费用不能扣除。

2.企业共同开发的项目，合伙人根据实际情况承担的R&D费用另行计算和扣除。

3.企业集团可以根据生产经营和科技发展的实际情况，按照权利义务一致、费用和收益分成相匹配的原则，合理确定R&D费用的分摊方法，并在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算和扣除。

4.企业在创意设计活动中为获得创新、创意和突破性产品而发生的相关费用，可按本通知的规定税前扣除。

创意设计活动是指多媒体软件、动画游戏软件、数字动画和游戏设计制作的开发；房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)，景观工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动画及衍生产品设计、模型设计等。

四.会计和管理

1 .企业应按照国家财务会计制度的要求，对研发支出进行会计处理；同时，根据R&D项目对享受附加扣除的R&D费用设置辅助账户，准确归集和计算当年可加可减的各项R&D费用的实际金额。企业在一个纳税年度内开展多项R&D活动的，应当单独收取R&D费用，并可以根据不同的R&D项目进行增减。

2.企业应分别核算R&D费用和生产经营费用，并准确合理地收取所有费用。划分不清的，不实行附加扣除。

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