营改增已经基本完成，全面实施已经一年了，让无数企业得到了税收负担的相对减轻。实施期间有试点反应，部分政策执行中的操作问题需要统一和明确。为此，国家税务总局制定了《关于进一步明确营改增相关征管问题的公告》，明确十个问题，具体如下:
1.纳税人销售预制房屋、机械设备、钢结构等自产货物同时提供建筑安装服务的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件)第四十条规定的混合销售，应分别计算货物销售和建筑服务，分别适用不同税率或征收率。
清除:
纳税人在销售预制房屋、机械设备、钢结构等自产商品的同时，提供建筑安装服务。，这显然不是混合销售。他们应该分别计算货物和建筑服务的销售额，并采用不同的税率或征收率。
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2.施工企业与发包人签订施工合同后，通过内部授权或三方协议授权集团内其他纳税人(以下简称“第三方”)向发包人提供施工服务，第三方直接与发包人结算工程款的，第三方支付增值税并向发包人开具增值税发票，与发包人签订施工合同的施工企业不支付增值税。用人单位可以凭实际提供建筑劳务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
清除:
阐明了施工企业在签订施工合同后，通过内部授权或三方协议授权集团内其他单位提供施工服务时，如何计算缴纳增值税和开具发票。
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3.同一地级行政区域内纳税人跨县(市、区)提供建设服务的，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建设服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)。
清除:
明确纳税人在同一地级行政区域内跨县(市、区)提供建设服务的，不执行《纳税人跨县(市、区)提供建设服务增值税征收管理暂行办法》异地征收管理模式。
4.一般纳税人在销售电梯的同时提供安装服务，安装服务可根据甲方提供的项目采用简易计税方法计税..
纳税人对电梯安装运营后提供的维修服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
清除:
明确了无论是甲方自行购买电梯并交给电梯企业(一般纳税人，下同)安装，还是向电梯企业购买电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可按简易计税方法征税。同时，电梯的日常清洁、润滑和其他维护服务应按适用于现代服务的6%税率征税。
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5.纳税人提供植物保护服务，按“其他生活服务”缴纳增值税。
清除:
统一政策，明确纳税人提供的植物保护服务，按“其他生活服务”缴纳增值税。
6.发卡机构、清算机构、收单机构为银行卡提供机构间资金结算服务，按照以下规定执行:
(1)发卡机构以向收单机构收取的发卡机构服务费作为销售额，根据销售额向清算机构开具增值税发票。
(二)清算机构将其向发卡机构和收单机构收取的网络服务费作为销售，根据发卡机构和收单机构支付的网络服务费，按照收单机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票。
清算机构从开证行取得的增值税发票中记载的开证行服务费计入清算机构的销售额，清算机构根据销售额向收单机构开具增值税发票。
(3)收单机构以向商户收取的收单服务费为销售额，根据销售额向商户开具增值税发票。
清除:
阐明银行卡跨机构资金结算业务中各种涉税主体如何计算缴纳增值税和开具发票。
以典型的POS卡消费为例(注:假设相关费用)，消费者(持卡人)在商场刷卡1000元买了一台咖啡机。要实现从消费者银行卡账户到商户账户的支付转移，商户需要与收单机构(商户安装卡终端设备的单位)签订服务协议，并向其支付服务费。除收单机构外，还要求清算机构(中国银联)和发卡机构(消费者所持银行卡的发卡银行)同时提供相关服务并收取服务费。涉及的资金流是:(1)刷卡后，消费者所持银行卡的发卡方从其卡账户中扣除咖啡机的全部1000元；(2)发卡机构对该业务收取发卡机构服务费6元，需向清算机构支付网络服务费1元。因此，在扣除发卡机构实际获得的5元(6-1=5)后，发卡机构将995元(1000-5=995)的支付余额划入清算机构；(3)清算机构分别从收单行和发卡方扣除应收取的网络服务费(1元)后，将余额993元(995-1-1=993)划转给收单行；(4)收单机构扣除自己实际获得的收单服务费3元，剩余款项转给商户；(5)最后商家拿到咖啡机销售款，交了10元手续费，最后收到了990元。
上述业务中，发卡机构以6元为销售额，向清算机构开具6元增值税发票。同时可以向清算机构索要1元增值税发票抵扣进项税额；清算机构以8元为销售额，向发卡机构开具1元增值税发票，向收单行开具7元增值税发票，要求发卡机构开具6元增值税发票抵扣进项税。收单机构应向商户开具10元增值税发票，并可向清算机构索取7元增值税发票抵扣进项税额。
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7.纳税人如需在2016年5月1日前补开营业税相关业务发票，可在2017年12月31日前开具增值税普通发票(国家税务总局另有规定的除外)。
清除:
针对纳税人的要求，明确在满足要求的前提下，将纳税人补办增值税发票的时间延长至2017年12月31日。纳税人如需在2016年5月1日前补开营业税相关业务发票，可在2017年12月31日前开具普通增值税发票(国家税务总局另有规定的除外)。需要补开发票的情况主要包括:
(a)已申报营业税，但未开具发票；
(2)已申报营业税、已开具发票、已发生销售退货或折扣、开票错误、已暂停应税服务等。，需要开具红字发票或重新开具发票；
(3)已补缴营业税，未开具发票。
8.在实行实名征收的地区，纳税人经税务机关现场收集法定代表人(业主、责任人)实名信息，申请开具最高开票限额不超过10万元的增值税专用发票的，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内进行结算。如果立即完成，则直接出具并交付《准予税务行政许可决定书》，不出具《税务行政许可受理通知书》。
清除:
进一步优化纳税服务，缩短增值税专用发票最高开票限额审批时限。在实行实名制税收的地区，纳税人经税务机关现场收集法定代表人(业主、责任人)实名信息，申请开具最高开票限额不超过10万元的增值税专用发票的，主管税务机关应当自受理申请之日起20个工作日内加快结算至2个工作日，有条件的主管税务机关应当立即完成结算。
9.从2017年6月1日起，建筑业将纳入小规模增值税纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的小型建筑增值税纳税人(以下简称“自行开票试点纳税人”)提供建筑服务、销售商品或有其他增值税应税活动的，需要开具增值税专用发票，并通过新的增值税发票管理系统自行开具。
由于试点纳税人出售其已取得的房地产，如需开具增值税专用发票，仍须向当地税务机关申请开具。
试点纳税人开具的增值税专用发票上的应纳税款，应当在规定的纳税申报期限内向主管国税机关申报。在填写增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售额应填写在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏“本期数”对应的栏目中。
清除:
建筑业将纳入小规模增值税纳税人开具增值税专用发票试点范围。
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10.自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日或之后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，自开具之日起360日内，在增值税发票选择确认平台进行认证或登记确认，并在规定的纳税申报期限内向国家主管税务机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人应当自填发之日起360日内，将《完税凭证抵扣清单》报送国家主管税务机关审核比对。
纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税抵扣凭证，仍按照《国家税务总局关于调整增值税抵扣凭证抵扣期限的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。
清除:
现行增值税发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税缴款书的认证、确认或申请审核比对的期限由180天放宽至360天。
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