增值税进项税没有增值税专用发票或农产品收购发票可以抵扣是真的吗？我再补米也没骗你！这项政策是“农产品增值税进项税额的核定和抵扣”，不是新政策。这项政策其实是2012年开始试点的，但是涉及的范围比较小(重庆试点范围包括乳制品、酒类和酒精、植物油)，2014年又扩大到(植物油、夏布、豆腐干、泡制品)。

那么好消息来了！根据《重庆市国家税务局关于调整部分农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告》(重庆市国家税务局公告2017年第4号)和《重庆市国家税务局 重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的公告》(重庆市国家税务局公告2017年第7号)的规定，对部分农产品增值税进项税额核定扣除标准进行了调整，核定扣除范围进一步扩大。。。

你可能会问，扣费标准是什么？怎么算？有哪些注意事项？我如何申请？别急，一个个听很多小系列饭！~

一、扣除标准是什么？

根据《农产品增值税进项税额核定抵扣试行办法》的规定，试点纳税人以外购农产品为原料生产销售商品或者提供服务，采用投入产出法计算当期农产品可抵扣进项税额的，可以按照农产品单耗计算(即我们通常所说的抵扣标准， 由国家税务总局或省级税务机关统一公布，如下图)，当前销售额、农产品平均进价(含税)和农产品增值税进项税额抵扣率。

例子:瓜子

试点纳税人以所购农产品为原料生产销售商品或者提供服务，采用成本法计算当期可抵扣的农产品进项税额，根据试点纳税人年度会计数据，计算确定所购消费农产品金额占生产成本的比例(即农产品消费率，即企业采用成本法核算的抵扣标准)

例如餐饮服务

注:中餐(承包食堂指政府机关、事业单位、企业等专门承包食堂的增值税一般纳税人)

扣除标准规则(重庆地区)

(一)财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一扣除标准。

(二)根据我市实际情况，由财政部和国家税务总局备案后，由重庆市国家税务局和重庆市财政局上报适用于我市的扣除标准。

(3)扣除标准只适用于重庆市国家税务局根据试点纳税人的申请和《实施办法》第十三条规定的审批程序批准的试点纳税人。

有很多饭尖

(1)如果用投入产出法计算当期可抵扣进项税额，看到抵扣标准暂时没有，不用担心，因为如何申请的说明就放在这个政策里，一定要仔细核对；

(2)如果你用成本法计算当期税额，年末后主管税务机关会根据你的实际情况对当年扣除的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品消费率，作为下一年度的农产品消费率。

(3)你觉得是不是有点混乱？这样，边肖简单地告诉你，过去，你用农产品购买发票，买多少；现在是你卖多少产品，扣费是按照批准的扣费标准计算的，所以你不清楚！

二、怎么算？

我们来看两个例子！

1.投入产出法

例1:2017年8月，重庆某大米生产企业(一般纳税人)采购大米20.5吨(三级及以下)。平均收购价格3500元/吨，生产大米14.76吨(四级)(扣除标准为1.404)。大米(四级)月销量10.5吨，每吨价格6000元。

首先，根据《重庆市部分行业农产品统一抵扣标准规定》，大米为四级，使用大米为(三级及以下)，农产品单耗(抵扣标准)为1.404吨。

那么我们计算出本期农产品消费量=本期商品销售数量= 10.5吨×农产品单耗= 14.742吨

最后计算本期允许扣除农产品增值税的税额=本期消费农产品14.742吨*购买农产品单价3500元/吨*扣除率11%/(1+11%)= 5113.22元(本期允许扣除农产品增值税的进项税额)

这里应该指出的是:

1).如果多种商品是由单一的农产品原料或多种农产品原料生产的，在计算当期农产品的消耗量和平均单价时，应当按照合理的方法进行收集和分配。

2).平均收购单价是指期末农产品的平均收购价格，不包括除收购价格外单独支付的运费和入库前的分拣费用。最终平均采购价格的计算公式:

期末平均收购价格=(初始库存农产品数量×初始平均收购价格+当期收购农产品数量×当期收购价格)/(初始库存农产品数量+当期收购农产品数量)

2.成本法

例二:2017年8月，重庆某火锅店(一般纳税人)主营业务收入50万，主营业务成本30万，扣除标准0.354。如何计算当期进项税(只计算当期可抵扣的农产品增值税进项税)。

农产品增值税当期允许抵扣进项税额=当期主营业务成本30万×农产品消费率(0.354)×抵扣率6%/(1+6%)=6011.32元(当期允许抵扣的农产品增值税进项税额)

有很多饭尖

1)你的生产经营年度结束后，主管税务机关根据你的实际情况对当年扣除的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品消费率，作为下一年度的农产品消费率。即利用成本法计算纳税人扣除进项税的农产品消费率，随着企业的实际经营情况而变化。

2)以单一农产品原料生产多种商品或者以多种农产品原料生产多种商品的，在计算当期农产品的消耗量和平均单价时，应当按照合理的方法进行收集和分配。

通过两个栗子学习计算清楚快捷吗？在此，我想提醒大家，抵扣率并不等于抵扣标准，抵扣率是根据你销售的产品和提供的应税服务的税率来计算的。所以大家会计的时候一定要注意。目前国内增值税税率分别为6%、11%和17%！

3.范围将扩展到哪些行业(重庆地区)

应用输入输出方法:

(a)大米加工

(2)瓜子生产

(3)棉纺加工

(4)缫丝加工

(五)屠宰加工

适用成本法:

(六)提供餐饮服务(不包括兼营餐饮住宿服务的一般纳税人)

四.其他问题

(1)初始进项税转出

试点纳税人将从实施核定抵扣之日起，将农产品初始库存、半成品和产品所消耗的农产品增值税进项税额转出；入库一次支付确有困难的，进项税额应在2017年12月31日前分期转出；应转出的进项税填写在《增值税纳税申报表附资料》(表2)第17栏“简易计税法税目”的“税额”栏。

(二)申报时提交的附加资料

1.《增值税一般纳税人申报办法》规定的纳税人申报材料；

2.《农产品增值税抵扣进项税额计算表(汇总表)》；

3.投入产出法核定的农产品增值税进项税额计算表；

4.成本法核定的农产品增值税进项税额计算表；

5.《农产品直销核准的农产品增值税进项税额计算表》；

6.《农产品收购生产经营单位批准的不形成货物的农产品增值税进项税额计算表》

(3)执行时间

自2017年8月1日起实施。

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