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随着业务规模的不断扩大，很多企业在做了几年的主公司后，都打算开几个分公司来拓展业务领域。这时，老板面临着一个巨大的问题，因为设立分公司有两种形式，一种是分公司，另一种是子公司，那么分公司和子公司之间如何选择呢？它们之间有什么区别？这应该是所有老板都需要知道的问题。

首先，对于一个企业家，对于一个企业来说，赚取更多的利润是核心目的。在这里，通过一个案例，我们可以看到如果公司设立分公司，假设设立子公司，应该缴纳多少企业所得税。

那么假设A是一家在深圳经营多年的餐饮公司。他计划2021年在多个城市开店，暂定20家。因为都是新成立的，这些店每家的利润都不会超过一百万。

01.如果是注册的分公司

由于分公司在计税时合并纳税，合并后的利润显得很多，超出了小微企业的标准，不能享受税收优惠。他们需要缴纳25%的税，也就是大约500万。

02.如果是注册子公司

因为每个子公司单独注册纳税，所以每个子公司在人员数量和收入方面都符合小微企业的标准。税收按5%征收，计算后约为100万，节前节后税收约为400万。

因此，单纯从节税方面来说，设立子公司更为合适。这样的公司也需要从实际出发，多了解分公司子公司的差异和运营方式。

03.情况

深圳某餐饮公司是知名企业。2021年计划在其他城市开设20家分行。由于都是新成立的，这20家店每家的利润估计都不到100万元。

不好意思。

开20家分公司是设立分公司还是子公司更节税？

回复:

1.如果设立分公司，需要合并缴纳企业所得税，超出了小型微利企业的标准，不能享受小微企业的税收优惠，因此需要按25%缴纳企业所得税。

20家门店的企业所得税总额= 20 * 100 * 25% = 500万元

2.如果成立子公司，每家门店都可以享受小微企业的税收优惠，因为在从业人数、总资产、应纳税所得额等方面都符合小型微利企业的标准，需要按照5%的税负缴纳企业所得税。

20家门店的企业所得税总额= 20 * 100 * 5% = 100万元

节税= 500-100万= 400万元

04.催单

提醒一个

1.分公司不单独享受小型微利企业的优惠政策。对于分支机构，应并入总公司征收缴纳企业所得税。如果采集的数据符合小型微利企业条件，可以享受小型微利企业整体优惠政策。

2.如果分支机构不并入总机构纳税，而是选择按照独立纳税人单独纳税，则不能享受小微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率申报纳税。

3.如果总公司把自己和所有分支机构计算在一起，如年度应纳税所得额、职工人数、资产总额等计算在一起，就可以享受小型微利企业所得税优惠政策。即使单个分公司的指标符合要求，也不能享受优惠待遇。

提醒两位

纳税企业应提交哪些备案材料？

1.总行应将所有二级及以下分支机构的信息报当地主管税务机关备案，包括企业所得税主管税务机关的名称、层级、地址、邮政编码、纳税人识别号及名称、地址、邮政编码。

2.分支机构应将总机构、上级分支机构和下级分支机构的信息报当地主管税务机关备案，包括企业所得税主管税务机关的名称、层级、地址、邮政编码、纳税人识别号和名称、地址、邮政编码。

提醒三

公司不需要自行计算应纳税额，在汇算清缴过程中填写年度纳税申报表时也不需要调整税目。只需根据总行计算分配的实际税额当场补税或退税即可。

2018年第二季度起，分支机构在填报企业所得税报表时无需填写《企业所得税汇总分支机构所得税分配表》，只需填写主表第20行“本期分支机构占比”和第21行“本期分支机构应纳(退)所得税额”。

税收总机构:

总行根据各分行上一年度营业收入、员工工资、总资产三个因素计算各分行分摊的所得税比例，三个因素权重依次为0.35、0.35、0.30。

具体计算公式为:某分行分摊比例=(该分行营业收入/各分行营业收入之和)× 0.35+(该分行员工工资/各分行员工工资之和)× 0.35+(该分行总资产/各分行总资产之和)× 0.30。

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