来源:中国税务网作者:冯老师，目前的进项税转移对相应的增值税有什么影响？不同情况不同分析！一般纳税人转出进项税额时，企业应补缴的增值税是当期转出的进项税额吗？实际上往往受初始留抵税额、本期销项税额和后续各期进出口税额的影响，计算出的应纳增值税也不尽相同。分析了当期进项税根据不同情况对应交增值税的影响。 场景一:当前销项税额为0。A公司初始税额为700元，当期进项税额为2700元，当期销项税额为0元。未转出的，期末留抵税额3400元，转出的，应纳税额2000元，差额5400元。 不考虑后期新增进项税额，如果第二期的销项税额为3000元，如果不转出，则第二期期末的税额为400元(为方便理解，可视为-400元，下同)。第一期和第二期缴纳的增值税为-400元，转出的应纳税额为5000元，差额为5400元。第二期如果发生4000元的销项税额，第一、二期缴纳的增值税为600元；转出应纳税额6000元，差额5400元。 场景二:当期销项税额大于初始税额B . B公司初始税额为700元，当期进项税额为2700元，当期销项税额为1000元；未转出的，期末留抵税额2400元，转出的，应纳税额3000元，差额5400元。 不考虑后期新增进项税额，如果第二期的销项税额为2000元，如果不转出，第二期期末的税额为400元，第一、二期缴纳的增值税为-400元；如果转出，应纳税额5000元，差额5400元。如果第二期的销项税额为4000元，则第一、二期缴纳的增值税为1600元，不转出。如果转出，应纳税额为7000元，两者差额仍为5400元。 案例3:当前销项税额小于初始税额。C公司初始700元，当期进项税额2700元，当期销项税额500元。未转出的，期末留抵税额为2900元；如果转出，应纳税额为2500元，两者的差额也是5400元。 不考虑后期新增进项税额，如果第二期的销项税额为2000元，如果不转出，第二期期末的税额为900元，第一、二期缴纳的增值税为-900元。如果转出，应纳税额4500元，差额5400元。如果第二期的销项税额为4000元，则第一、二期缴纳的增值税为1100元，不转出。如果转出，应纳税额是6500元，两者差额还是5400元。 结论只有当期初留抵税额为零时，当期进项税额转出金额才是应退金额。进项税额发生转移的，应通过综合判断初始留抵金额、当期销项税额和后续各期进项、销项税额计算应纳增值税。 同时，我们可以看到，当进项税额较大，不宜转出时，企业未来应缴纳的税款可以依次递延，货币时间价值的经济效应是可观的，这也是进项税额转出时要加征税收滞纳金的原因。