印花税虽然小，但是学问很多！印花税是对在经济活动和经济往来中书写、收取和使用的应税经济凭证征收的一种小额税收，但如果不注意也会产生涉税风险。 误区一:实收资本需要每年缴纳印花税。政策依据:《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税发〔1988〕25号)第十六条规定:“所有记录资金的账簿，在开立新账户时，不按定额进行折换。 因此可以看出，新设立的企业需要按实收资本额的万分之五缴纳印花税，只有在下一年度实收资本增加时，才需要按增资额缴纳印花税；如果资本没有增加，就没有必要贴花当年资本账簿上记录的金额。 需要提醒的是，企业涉及增资的，会在次年1月1日至3月31日进行年度汇总申报缴纳，而不是资金到账的次月。请记住时间节点。 误区二:业务用书印花税减半优惠政策的依据:财税〔2021〕50号《财政部国家税务总局关于减免业务用书印花税的通知》规定:“自2021年5月1日起，对资本用书按万分之五征收印花税，对其他每本贴花5元的图书免征印花税。 《中华人民共和国国家税务总局珠海省财政厅、珠海省税务局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(苏财税〔2021〕15号)第二条规定:“增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加的，可享受本通知第一条规定的优惠政策。 业务账簿分为资本账簿和其他有贴花的账簿。资本账簿减半，其他账簿豁免。 2021年1月1日至2021年12月31日期间，减半征收的资本账簿印花税可在原基础上减半征收，叠加享受优惠政策。 误区三:注册资本认缴制下，尚未实际到位的投资也要缴纳印花税。政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于资本账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，“记载资金的账簿”印花税的计税依据为“实收资本”和“资本公积”总额。 在注册资本认缴制度下，如果股东认缴的资本尚未实际到位，且实收资本和资本公积的金额未记入会计账簿，则无需缴纳印花税。 股东日后实际缴纳出资后，增加的实收资本和资本公积总额将作为缴纳印花税的计税依据。 误区四:只有签订书面合同，才需要缴纳印花税。政策依据:《中华人民共和国财政部国家税务总局关于印花税政策的通知》(财税〔2006〕162号)第一条规定:“纳税人以电子形式签署的各类应税凭证，按规定征收印花税。 随着电子商务的广泛应用，越来越多的企业通过互联网签订合同，电子合同的使用范围也在逐渐扩大。 一些纳税人认为电子合同不是书面合同，不需要缴纳印花税。 因此，不仅签署书面合同需要贴花。 误区五:印花税的计税依据是按含税合同金额计算。政策依据:财税[2021]43号《中华人民共和国财政部国家税务总局关于契税土地增值税个人所得税计税依据及印花税条例的通知》。 政策执行口径:1。印花税应税合同或具有合同性质的凭证仅记载不含税金额的，以不含税金额作为印花税的计税依据；2.印花税应税合同或者具有合同性质的凭证同时记载不含税金额和增值税金额，并分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3.如果印花税应税合同或具有合同性质的证书包含增值税金额但未单独记录，则应以合同中包含的金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。 误区六:多贴印花税退税政策依据:《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字〔1988〕255号)第二十四条规定:“多贴印花税的，不得申请退税、抵扣。 合同履行过程中，深圳注册公司金额增加的，按《中华人民共和国印花税暂行条例》第九条执行，即加盖印花的凭证，如修正案所载金额增加，增加部分补贴印花税票证。 比如出租人高价租了一个商业店铺，双方签订了一年的租赁合同，并根据租金收入缴纳了印花税及相关税费。 三个月后，承租人的生意不尽如人意，难以继续承担高额租金，于是与出租人协商，要求降价10%。达成共识后，双方从第四个月开始减租10%。 此时出租人认为减租后的印花税多付，应该可以申请退税。 但是，根据政策，这种情况下的印花税是不能退还的。 误区七:所有经济合同都需要贴花。很多纳税人对印花税的征税范围不清楚，误以为企业在经济活动中签订的所有经济合同都必须缴纳印花税。 实际上，现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)所列的十一类应税合同征收，即购销合同、加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转让文件。 如果没有列出的应税合同，则不需要贴花。 常见的无贴花经济合同包括:劳动合同、会计审计合同、委托代理合同、工程监理合同、拆迁补偿合同、委托贷款合同。