继虎牙、盈科直播上市后，斗鱼近期宣布IPO计划，直播行业发展迅速。 而层出不穷的“粉丝”高价奖励的消息，不禁引起了业内人士的关注:法律上如何定义“奖励”收入？对其税收待遇有哪些担忧？奖励是礼物还是消费？业内对于“粉丝”奖励直播平台有两种观点:“消费”和“礼物”。 在法律层面，赠与行为是指赠与人将自己享有处分权的财产无偿赠与受赠人的行为，其法律特征主要表现为无偿性、单方性和混杂性。 消费行为，主要表现为购买行为，通常是指合同双方订立买卖合同、服务合同等前提下，一方支付对价，购买商品或服务的行为。其法律特征主要是有偿性、双务性和承诺性。 可见，这两种行为的区别，关键在于是否有偿或者是否有对价。 和君律师事务所合伙人赵婷婷指出，正常情况下，“粉丝”会通过充值或在直播平台购买虚拟礼物等方式奖励主播。 “粉丝”之所以被“奖励”，是因为他们从主播的表演活动中获得了一定的精神满足，表达了对其表演的肯定。 得到“奖励”后，主播有时会回应“粉丝”的需求，比如唱一首歌。 这使得“粉丝”的奖励行为具有购买服务的特征，更符合传统合法的消费行为，而非送礼行为。 同时，赵婷婷指出，这只是基于现有法律法规对这种新商业模式的初步判断。各直播平台的收费方式、发行方式和相关合同约定不同，不同的合同关系和商业模式会对其法律定性产生影响。 广州交通大学财税法研究中心副主任王华宇认为，从我国税法理论来看，结合更注重经济本质的“经济观察法”，对“粉丝”的奖励行为是对主播本人的认可，一般来说，主播是在平台和经纪公司的安排下进行表演的。 因此可以得出结论，“粉丝”奖励更符合消费者行为。 如何处理税收遵从奖励收入，如何处理税收遵从？这个要根据具体情况来分析。 我国现行《个人所得税法》只对11个税目征收个人所得税，“赠与所得”并未明确纳入其中。 通常情况下，礼物是不征税的(房地产礼物除外)。 因此，如果该奖励被认定为赠与并经税务机关认定，则受赠人无需为一个自然人从另一个自然人取得的奖励所得缴纳个人所得税。 将“粉丝”的奖励收入定义为更符合客观实际的消费，如何缴纳个人所得税？赵婷婷指出，主播收入的税务处理主要取决于其收入的性质。 根据《个人所得税法实施条例》第八条，工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与就业或者受雇有关的其他所得。 劳务收入，是指从事设计、装饰、安装、医疗、法律、会计、咨询、讲座、新闻、影视、录音录像、表演、演出、广告等其他服务取得的个人报酬收入。 因此，是否存在劳动关系是判断主播收入属于工资薪金所得还是劳动报酬所得的重要标准。 目前，工资、薪金所得和劳动所得的个人所得税适用税率存在差异。前者的超额累进税率为3%-45%，后者的比例税率为20%。 劳动报酬一次性收入畸高的，可以按30%或者40%的税率征收。 同时，值得注意的是，根据今年6月公布征求意见的《个人所得税法修正案(草案)》，未来两者均为综合所得，不会存在税收差异。 王华宇指出，一般模式下，“粉丝”奖励主播后，收入首先进入直播平台后台账户。按照事先约定的比例，主播可以先分成直播平台公司和经纪公司，然后才能获得相应部分的资金，而不是直接进入主播的个人账户。 目前，关于对主播的这部分收入征收个人所得税，业内还存在一些争议，有征收劳务报酬所得或偶然所得等意见。 考虑到报酬收入仍以主播的表现为基础，并非完全偶然，按照劳务报酬收入来界定更为合理。 而且，在这种模式下，这部分收入的税基计算是可以追溯的。 平台代扣代缴时要注意什么？《个人所得税法》第八条规定，所得税由纳税人缴纳，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。 按照目前大部分平台的支付方式，“粉丝”奖励主播后，收入一般先进入直播平台后台账户，平台支付主播。 因此，当“粉丝”奖励主播收入定义为消费时，平台作为支付方，需要依靠其后台数据，计算主播根据税法应缴纳的个人所得税，并履行代扣代缴义务。 根据国家税务总局近日发布的《关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)第四条规定，中国深圳注册公司税前扣除凭证管理应当遵循真实性、合法性和相关性原则。 平台按照约定结算经纪公司和主播的份额和报酬并依法纳税后，这些相关的支付凭证可以作为税前扣除的凭证，可以在《企业所得税法》允许的范围内进行。 另外，温馨提醒，收入定义为工资、薪金或者劳动报酬所得，相应的，需要留存的凭证也有所不同。 如果定义为工资薪金所得，则该收入不属于增值税应税项目，应使用内部凭证作为税前扣除凭证。 比如合同、银行转账记录等。 如果定义为劳务报酬所得，则该收入为增值税应税项目，这部分支出由税务机关开具的发票或收款凭证、内部凭证税前扣除。 专家提醒，面对千变万化的商业模式，纳税人和税务中介都要立足于税法的规定和原则，在合法合规的框架内进行合理的税务筹划，规避潜在的税务风险。