1.发票备注栏未按规定填写货物运输服务，填写起运地点、到达地点、车辆类型、拟运输货物信息(根据2021年第99号公告)，施工服务注明施工服务发生的县(市、区)名称及拟销售的项目名称(根据2021年第23号公告)。房地产租金注明房地产详细地址(根据总局公告2021年第23号)。生产企业委托综合服务企业办理出口退税(根据总局公告2021年第35号)。保险征收车船税的发票保险单号、纳税期限(明细至月份)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。(根据总局公告2021年第51号)开票自动打印“差别征税”字样(根据总局公告2021年第23号)铁路运输企业提供货物运输服务并注明委托收取的印花税信息(根据总局公告2021年第99号)预付卡出售并收取预付卡结算金额(根据总局公告2021年第53号)。互联网物流平台企业将代开货物运输发票并注明其成员。纳税人名称及统一社会信用代码(或税务登记证号代码或组织机构代码)(按税总函〔2021〕579号)2。无法扣除的进项税划分不正确。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)，用于计税方法简单的税目、免征增值税的税目、集体福利或者个人消费购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产。 使用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法税目和免征增值税税目，不能划分可抵扣进项税额的，可采用计算公式:可抵扣进项税额=当期不能划分的全部进项税额*(当期简易计税方法税目销售额+免征增值税税目销售额)/当期全部销售额。 举例:重点关注耗材、房子水电等。 3.虚构人工成本表A105050(职工工资纳税调整明细表)中的工资薪金支出(实际发生额)应与《扣缴个人所得税报告表》中的工资薪金收入基本一致。 如果A105050表中的工资薪金支出(实际发生额)远大于《扣缴个人所得税报告表》中的收入额，则可能存在虚报人工成本的问题。 其中，表A105050(第1行第2列)中工资薪金支出实际发生额为实际支付的工资、奖金和补贴，不含企业承担的社保和公积金。 4.增值税即征即退金额不报。主要原因是增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)中的即征即退、即退的实际金额与企业所得税年度纳税申报表中一般企业所得税明细表和金融企业所得税明细表中的政府补助金额不一致。 纳税人取得的增值税即应退税额，应并入应纳税额总额征收企业所得税。 纳税人按需取得退税金额，但未计入应纳税额总额的，存在少缴应纳税所得额的风险，软件行业、动漫行业除外。 具体规定按照《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号):“5 .符合条件的软件企业按照《中华人民共和国财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)取得的增值税，由企业专用于软件产品研发和扩大再生产，单独核算。 动漫产业按照上述软件产业优惠政策执行。 5.收入金额申报异常(一般纳税人)一般来说，销售增值税与企业所得税申报表的收入存在差异，可能导致应纳税所得额申报较少，从而增加损失或少缴企业所得税，存在未足额缴纳企业所得税的风险。 但需要注意的是，企业所得税确认收入的时间与增值税纳税义务发生时间不一致。特殊情况下发生增值税纳税义务，但企业所得税暂不需要确认收入。 如加工、制造、劳务持续时间超过12个月，增值税已开票纳税，企业所得税按完工进度确认收入差额；寄售清单超过180天未收到；以预付款方式销售货物，已开具发票但未交付；资产用途的内部变更；一买一送未列在同一张发票上的，增值税视同销售；处置固定资产计入营业外收入和支出；其他增值税视同销售，企业所得税不视同销售。 6.营业收入中的业务招待费不按规定进行纳税调整。不同的是，业务招待费按规定进行纳税调整。 根据税法规定，营业收入纳税人在每个纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 如果金额超过限额，则需要增加。如果增加的金额小于发生的金额与限额之间的差额，可能会出现应纳税所得额增加较少的情况。 7.增税与除税、附加税费对比差异(正常申报)期间，纳税人已申报增值税、消费税和经税务机关确认的免税、增值税，纳税人未足额申报缴纳相应的附加税费。 注:1。根据财税〔2021〕12号文件，从2021年2月起，每月销售额不超过10万元的，免交教育费和地方教育费附加。 2.根据财税〔2005〕25号文件规定，经国家税务总局正式审批后免征的现行增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加范围，按规定的税(费)率征收。 没有问题的例子如下:1。纳税人免征增值税加征税费的申报期等于或晚于免征增值税申报期两个月的，可视为没有问题。 2.个别纳税人存在增值税预缴或缓存情况，所附税费正常按期计提缴纳。 3.服务型出口企业的增值税免税不能与生产型出口企业的增值税免税明确区分，会造成虚增的指标疑虑。 4.集团公司及其下属分支机构缴纳的增值税、消费税、地方附加税不一致。 8.纳税人增值税申报销售额低于医保刷卡收入的风险是指税务局从医保中心获取纳税人医保刷卡收入数据，如果系统公式比对与报表中增值税申报销售额不一致，则存在少缴增值税、附加税和企业所得税的风险。 因此，纳税人检查医保刷卡、现金结算收入是否全部申报，是否存在销售收入未及时结转的情况。 9.未足额缴纳印花税的纳税人签订的货物运输合同、未按合同金额万分之五足额缴纳印花税、建筑安装工程合同中未按合同金额万分之三足额缴纳印花税等风险。 风险案例:采购材料的运费按购销合同万分之三征收印花税，但不按货物运输合同万分之五征收。 10.享受减免税优惠但未申报项目成本的纳税人，在享受减免税优惠时，应当在享受不同企业所得税待遇的项目之间进行成本划分或分配。 如果纳税人有减免税项目收入但没有项目成本，可能会出现享受更多减免税收入的问题。 《企业所得税法实施条例》第一百零二条企业同时从事不同企业所得税优惠项目的，优惠项目应当单独计算，合理分摊企业的期间费用；不单独计算的，不享受企业所得税优惠。 因此，纳税人在享受减免税优惠的同时，应注意是否在企业所得税待遇的不同项目之间进行成本的划分或分配。 11.享受减免税待遇但不分摊期间费用的纳税人，在享受减免税待遇时，应当将期间费用在不同的企业所得税待遇项目之间进行分割或者分配。 纳税人有减免税项目收入，但不分摊期间费用的，可能存在享受更多减免税收入的问题。 因此，纳税人在享受减免税优惠的同时，应注意是否在企业所得税待遇的不同项目之间划分或分配期间费用。