为贯彻落实国务院第83次常务会议关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的决定，中华人民共和国国家税务总局公告2021年第17号，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例， 和《中华人民共和国国家税务总局财政部关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2021〕34号)，现将小型微利企业所得税优惠政策执行情况公告如下:1 . 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。  小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减免20%(以下简称减税政策)和财税〔2021〕34号文件规定的优惠政策(以下简称减税政策减半)。  二、符合规定条件的小型微利企业，在按季、按月预缴企业所得税后，可享受小型微利企业所得税优惠政策，无需经税务机关批准。  小型微利企业在预缴和汇算清缴时，通过填写企业所得税申报表“职工人数、资产总额”等栏目办理备案手续，不进行专项备案。  2021年企业所得税预缴纳税申报表修改前，小型微利企业预缴时无需提供“职工人数、总资产”信息。  3.小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按以下规定执行:(1)经审计征收的小型微利企业。  最近一个纳税年度，符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过20万元(含)的，按以下处理:1。按照本年实际利润额预缴企业所得税的，累计预缴实际利润额不超过20万元的，可享受小规模微利企业所得税减半征收的税收政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。  2.如果按上一年度应纳税所得额的季度(或月)平均数预缴本年度企业所得税，可以享受小型微利企业减半征税政策。  (2)固定税率的小型微利企业。  上一纳税年度，符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过20万元(含)的，本年度企业所得税预缴时累计应纳税所得额不超过20万元的，可享受减税政策。超过20万元的，不享受减半征税政策。  (3)固定征收的小型微利企业，在深圳宝安注册公司流程管理税务机关根据优惠政策减少固定金额后，按原办法征收。  (4)新设立的小型微利企业今年预缴企业所得税时，累计实际利润或应纳税所得额不超过20万元的，可享受减半征税政策；超过20万元的，减半享受减税政策。  (5)企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小规模微利企业条件的，可按季度、按月预缴企业所得税时享受小规模微利企业所得税优惠政策。  四、企业提前享受小型微利企业优惠政策，但年度结算超过规定标准的，应按规定缴纳税款。  5.《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表〉的公告(2021年版)》附件2、附件4等将原10万元统一修订为20万元。(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)。  (2)附件2《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类，2021年版)》，第5 (2)条第5款，第25行填写说明。  (3)附件4《中华人民共和国企业所得税月度(季度)和年度纳税申报表(乙类，2021年版)》，1。第三条第(三)项第十二行的填写说明。  不及物动词本公告适用于2021年至2021年小型微利企业申报缴纳企业所得税。  自本公告发布之日起，《中华人民共和国国家税务总局关于小型微利企业减半征收企业所得税范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第23号)废止。  特此宣布。  中华人民共和国国家税务总局关于2021年3月18日实施和扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的公告解读发布日期:2021年3月19日来源:中华人民共和国国家税务总局办公厅近日，中华人民共和国国家税务总局发布《关于实施和扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告第17号  解释如下:1 .主要背景是进一步支持小型微利企业发展，充分发挥小型微利企业在促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面的作用。2021年，对小型微利企业减半征收企业所得税的政策范围将由年应纳税所得额6万元提高到10万元。在此基础上，国务院不断加强对小微企业的优惠。国务院第83次常务会议决定，将小微企业减半征收范围扩大到年应纳税所得额低于20万的纳税人  3月13日，财政部、国家税务总局发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2021〕34号)，明确了税收优惠政策。  全面落实小型微利企业税收优惠政策，方便纳税人享受优惠待遇，方便基层税务机关运行。  同时，为给双方提供一份全面、易查询、易操作的完整版文件，减少“文件套”现象，本公告以《中华人民共和国国家税务总局关于小型微利企业企业所得税减半征收范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第23号)为基础，适应税收政策调整，进一步明确了一些具体的管理和操作问题。  2.经批准纳税的小型微利企业能否享受优惠政策？小型微利企业无论采取查账征收还是核定征收所得税，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。  包括企业所得税减免20%，2021年1月1日至2021年12月31日，年度应纳税所得额低于20万元(含20万元)的，减按50%的比例计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。  3.小型微利企业从什么时候开始可以享受所得税优惠政策？2021年之前，小微利企业在结算缴费时享受优惠政策，在季度预缴时不享受优惠。  按照原来的做法，本次公告允许小微利企业在季度和月度预付款项中提前享受优惠政策，在最终结算支付时多退少补。  这样小微企业可以提前享受税收优惠红利，有效缓解资金短缺，减轻贷款压力，增强自身流动性。  4.审核纳税的小型微利企业如何在预缴企业所得税时享受优惠？被审计征收的小型微利企业符合上一纳税年度小型微利企业条件，上一年度应纳税所得额低于20万元(含20万元)的。  按照实际利润额预缴税款的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征收政策；如果超过20万元，就应该停止享受减半征税的政策。  如果按照上一年度应纳税所得额的季(或月)均额预缴企业所得税，可以享受小型微利企业减半征税的政策。  5.经批准纳税的小型微利企业在预缴企业所得税时如何享受优惠？第一，小企业和低利润企业的固定税率。  上一纳税年度，符合小型微利企业条件，年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的，本年预缴企业所得税时累计应纳税所得额不超过20万元的，可享受减半征收的税收政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。  第二，小型和低利润的固定税收企业。  地方主管税务机关根据优惠政策减少定额后，将继续采用定额计税方式。  六、今年新增的小型微利企业，如何享受企业所得税优惠缴纳？今年新办的小型微利企业，累计实际利润或应纳税所得额不超过20万元的，可享受减半征税政策；超过20万元的，减半停止享受减税政策；超过30万元，将停止享受小型微利企业所得税优惠政策。  七、上一年度未达到条件的小微微利企业，今年有望达到标准的小微企业，能否享受提前兑付优惠政策？为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，本公告适当放宽了上一年度不符合小微企业条件的人员享受优惠政策的“门槛”。  即根据今年的生产经营情况，预测今年可能符合小微企业条件的，企业可在按季、按月预缴企业所得税时申报享受小微企业税收优惠政策。  比如，企业A 2021年总资产、职工人数符合小型微利企业要求，但应纳税所得额为31万元，不享受小微企业优惠政策。  企业a预计2021年符合小微企业条件，企业a可通过填写预付款申报表享受小微企业优惠政策。  八、进一步简化备案手续，方便小微微利企业享受简化小微企业备案手续优惠待遇。  按照转变政府职能、改进工作作风的统一要求，国家税务总局2021年第23号公告去年在落实小微企业优惠政策方面简化了管理程序。  规定:小微企业无需履行任何季度预缴手续，应履行“职工人数、总资产”等备案手续。  为进一步简化小微企业备案手续，减轻税收负担，国家税务总局将修订季度预缴申报表和核定纳税企业纳税申报表。  这样，符合规定条件的小型微利企业在享受预缴和年度结算优惠政策时，可通过填写纳税申报表“职工人数、总资产”等栏目办理备案手续，无需税务机关事先审批和专项备案。  9.小微利企业在最终结算支付中如何享受优惠政策？企业享受小微企业预付款优惠政策。但年度结算超过规定标准的，应按规定补缴税款。