企业作为个税扣缴义务人，在按时申报纳税的前提下，还将获得返还个税手续费的奖励。税费退还怎么交代？要不要缴纳增值税？本文对上述问题给出了详细的解答。

退税的会计处理:

1.退款收据:

借:银行存款。

贷款:其他收入。

应交税费-应交增值税-销项税。

2.奖励财务部的税务员:

借:应付员工工资。

贷款:银行存款。

个人税费退还需要缴纳增值税吗？

目前有两种观点，一种认为应该征收，另一种认为不应该征收。营改增以来，大部分税务机关明确认为应该征收增值税。

1.中华人民共和国国家税务总局12366纳税服务平台2017年1月17日答问。根据现行营改增政策的有关规定，纳税人代扣代缴税款取得的手续费收入属于增值税征税范畴，应当缴纳增值税。

2.深圳国税:《营业税改征试点工作指引》(第一部分)全面推进，明确规定根据现行税收法律法规，个人税费退还按照“经营辅助服务-代理经纪服务”缴纳增值税。

3.大岭山镇国税:2016年7月15日发布的12366热点问答(7.11)明确回答:扣缴税款手续费的退还按提供经纪代理服务征收增值税，税率为6%，征收率为3%。

4.安微国税:12366。热点问答(2016年9月)。问题3:企业为员工代扣代缴个人所得税。税务机关返还的代扣所得税是否缴纳增值税？答:代扣代缴个人所得税手续费的退还，按照“业务辅助服务-代理经纪服务”缴纳增值税。

如何核算代扣个人所得税？

手续费有限制吗？

根据《关于进一步加强代扣代缴、代收代缴税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)，税务机向扣缴义务人支付不超过代扣代缴税款2%的手续费，最高限额为70万元，即手续费最高退还70万元，超过限额的部分不予支付。