一年来，一系列会计准则和税收法规也发生了变化，对2018年企业所得税的结算和缴纳产生了一定的负面影响。值得注意的是，如果我们不能准确理解这些变化，很可能在实际层面上是正确的，这将对结算支付的整体质量产生负面影响。

有哪些变化？现在来了解一下——北京注册公司。

会计准则略有变化

企业应关注会计准则和资产负债表的变化，特别是“税费”、“资本处置利润”、“业务外收入”、“业务外支出”等科目的审计明细的细微变化。

企业所得税申报表的一系列统计数据是在会计统计的基础上填写的。比如“利润总额”项目的“营业收入”、“开始生产成本”等各种科目都要求填写会计统计。因此，准确核算，保证“利润总额”科目的准确性，是企业所得税汇算清缴的基础和关键。

近两年来，中国企业的会计准则和资产负债表发生了微小的变化。司法部先后修订了《企业会计准则第14号——收益》、《企业会计准则第22号——债券确认与量化》、《企业会计准则第23号——金融工具转让》、《企业会计准则第24号——套期保值会计》、《企业会计准则第37号——债券列报》等多项会计准则。2018年6月，发布了《司法部关于修订发布2018年一般企业资产负债表文件格式的通知》(财会[2018]15号)，变更了几项会计准则、会计科目、损益表和资产负债表。

会计准则和资产负债表的变化对企业所得税应纳税所得额的计算和纳税申报有直接影响，值得企业关注。特别是在以下变化中，建议企业关注2018年企业所得税结算时的水平:

一是将“增值税及附加费”科目改为“税费及附加费”，房产税、耕地占用税、车船税等税收支出仍由“管理费用”科目审计，但纳入“税费及附加费”科目的审计范围；

二是根据新修订的会计准则，增加了“资本处置利润”和“其他利润”项目；

第三，“开发费用”项目从“管理费用”科目中分离出来；

四是在“财务费用”科目下，增加了“利息费用”和“利息收入”明细科目；

第五，变更了“非营业收入”和“非营业支出”科目的审计明细。

程序要求更加简化

同时，对企业资本伤亡和税收优惠的明确和程序性规定进行了简化，而对汇票净利润抵扣的明确和明确规定更加具体，要求更高。

2018年发布的企业所得税政策，简化了企业兼营资本伤亡和享受税收优惠的程序和明确规定。同时，净利润扣除草案的明确规定更加具体，要求也更高。

《国家税务总局关于企业所得税资本意外险信息保留与核实的新闻稿》(国家税务总局2018年第15号新闻稿)明确规定，企业在进行年度汇算清缴审批时，只需填写企业所得税年度纳税申报表、《资本意外险净利润抵扣与支付变动明细表》，仍提交资本意外险相关信息，相关信息由企业保留与核实。一般来说，2018年企业所得税汇算清缴时，企业仍需按要求准确填写《资本伤净利润抵扣及支付变更明细表》，并保留在京注册资本伤公司死亡相关信息，以确保信息的可信度和合法性。

继上述新闻稿之后，《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税外商投资兼营必要性》的新闻稿》(国家税务总局2018年第23号新闻稿)明确规定，所有企业所得税优惠均采用“区别对待、审批享受、保留和核实相关信息”的方式办理。一方面极大地方便了企业所得税的结算和缴纳；另一方面，它对纳税财务可能性的控制和控制提出了更高的要求。企业需要注意扣除汇票及相关留存和核准信息后的企业所得税净利润的归集。

同时，程序要求更加简化，对北京汇票注册公司的管理要求也更加具体。《国家税务总局关于印发〈企业所得税净利润扣除汇票管理的必要性〉的新闻稿》(国家税务总局2018年第28号新闻稿)规定了不同情况下获取不同汇票扣除的具体要求和做法。同时明确规定企业扣除汇票后获得的净利润应遵循可信性、合法性和相关性的标准。企业应注意对北京注册代理公司扣款票据的收集和管理，并及时保存备查。

纳税申报单已经更改

《企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》的部分文件和填报说明发生了一些变化，在填报步骤中需要注意。

企业所得税年度纳税申报表。商圈有一个缴纳年度的所有政策，也是企业缴纳企业所得税的计算步骤。2008年以来，国家税务总局多次修订企业所得税年度纳税申报表。

2018年初，国家税务总局发布了《关于修改〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)〉部分文件样式及填制说明的新闻公报》(国家税务总局2018年第57号新闻公报)，再次修订了2017年版年度纳税申报表，修订了“填制文件”、“企业基础数据表”等15种流程文件样式及填制说明。还有，在企业所得税的结算和缴纳中，企业要注意学习和了解新的纳税申报表。

值得注意的是，2018年小型微利企业企业所得税相关政策发生了小幅变化。《国家税务总局关于简化小型微利企业年度所得税申报政策的新闻稿》(国家税务总局2018年第58号新闻稿)进一步简化了小型微利企业年度纳税申报政策。符合要求的《企业所得税年度纳税申报表基本数据表》(A000000)已按明确规定进行了简化，免交《北京市一般企业所得税代理登记公司明细表》(A101010)等6份文件。建议小型微利企业关注。